提及“失控發(fā)票”，很多企業(yè)對(duì)此都頗為陌生。不過，對(duì)于在經(jīng)營期間遇到這類發(fā)票的企業(yè)而言，如何對(duì)此進(jìn)行專業(yè)處理卻讓不少企業(yè)犯了難。那么，什么是失控發(fā)票？遇到失控發(fā)票該怎么處理？接下來，本文將對(duì)此進(jìn)行說明、介紹！ 一、什么是失控發(fā)票？ 失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜防偽稅控設(shè)備中未開具的專用發(fā)票，以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票。 簡(jiǎn)單來說，就是你收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有問題或者開發(fā)票給你的企業(yè)有問題。
二、失控發(fā)票是怎么來的？ 失控發(fā)票一般都是開票企業(yè)的問題，主要原因有四點(diǎn)： 1、開票方納稅人開票沒有按時(shí)抄報(bào)稅； 2、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致抄報(bào)信息不包含丟失發(fā)票的號(hào)段； 3、納稅人丟失稅控卡/稅控盤等，導(dǎo)致無法抄報(bào)； 4、納稅人虛開發(fā)票被發(fā)現(xiàn)并走逃，沒抄報(bào)。
三、遇到發(fā)票失控，怎么處理？ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》(國稅發(fā)[2004]123號(hào)，目前已廢止，具體參見《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》)中，將失控發(fā)票分為了兩大類： （1）認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票 （2）認(rèn)證后失控發(fā)票 認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票： 若受票方未報(bào)稅或未申報(bào)納稅，按照現(xiàn)有政策，受票方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）強(qiáng)調(diào)：增值稅一般納稅人取得異常憑證（失控發(fā)票），不管是否為善意取得，暫不得抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號(hào)）規(guī)定：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。 然而開票方如果已經(jīng)失聯(lián)，重新取得合法、有效的發(fā)票幾乎不可能。 認(rèn)證后失控發(fā)票： 銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。 因此，納稅人正常經(jīng)營且存在真實(shí)交易的，增值稅發(fā)票被認(rèn)定為失控發(fā)票，一方面應(yīng)該按照要求將抵扣聯(lián)原件報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)（如果已經(jīng)申報(bào)抵扣的，還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。另一方面及時(shí)聯(lián)系銷貨方，核實(shí)其造成發(fā)票失控的真正原因，如果屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)流程核實(shí)后，將允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 另外，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)證明符合善意取得的條件，才能適用不繳納滯納金的規(guī)定。（因?yàn)槎惙]有明確的法律規(guī)定，不同稅務(wù)人員都存在不同理解，這就是為什么證明自己是無辜的，還會(huì)繳納滯納金的原因。） |
