什么是"避免雙重征稅協(xié)定"？ 避免雙重稅收協(xié)定是指國家間為了避免和消除向同一納稅人、在同一所得的基礎(chǔ)上重復(fù)征稅，根據(jù)平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協(xié)定。 各國征收所得稅，都不同程度地基于所得來源地原則和納稅人居住地原則行使稅收管轄權(quán)。如果納稅人居住地國與其取得所得的來源地國之間沒有作出雙方都能接受的協(xié)調(diào)安排，往往造成征稅重疊，不僅會加重納稅人的負(fù)擔(dān)，也不利于國際間的經(jīng)濟、技術(shù)和人才交流。因此，在第二次世界大戰(zhàn)后，隨著國際間資金流動、勞務(wù)交流和貿(mào)易往來的發(fā)展，在國與國間簽訂避免雙重稅收協(xié)定，已日益受到國際上的重視。
避免雙重稅收協(xié)定的效力和使用范圍 一般從兩個方面作出規(guī)定：一是適用于哪些人，一是限于哪些稅種。 在人的范圍方面，通常只限于締約國一方的居民或同時為締約國雙方的居民。在沒有特別規(guī)定的情況下，不適用于其他人。 所謂居民，是指按所在國法律，基于居住期、居所、總機構(gòu)或管理機構(gòu)所在地等負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他在稅收上視同法人的團體，而不問其國籍。 在稅種方面，一般都限于以所得為征稅對象的稅種，不涉及以交易或財產(chǎn)等為征稅對象的稅種。通常在概括規(guī)定按征稅對象明確稅種范圍的同時，還具體列舉適用于哪些現(xiàn)行的稅種： （1）明確以對所得的征稅為協(xié)定的范圍。 （2）雙方分別列出協(xié)定所適用的現(xiàn)行稅種。 （3）明確適用于協(xié)定簽訂以后，增加或代替現(xiàn)行稅種的稅收。
另外，還有兩個需要商定的問題： ◆ 是否包括地方政府征收的所得稅？ 一般認(rèn)為地方所得稅屬于對所得的征稅，應(yīng)當(dāng)列入?yún)f(xié)定的稅種范圍。 ◆ 稅收無差別待遇是否包括除了對所得征稅以外的其他稅種？ 一般是作為一項特別規(guī)定，允許稅收無差別待遇所適用的稅種，包括所得稅和其他各種稅收。 與我國簽有《避免雙重征稅協(xié)定》的國家和地區(qū) 亞洲： 日本、馬來西亞、新加坡、泰國，巴基斯坦，科威特、塞浦路斯、蒙古、阿聯(lián)酋、韓國、印度、以色列、越南、土耳其、亞美尼亞、烏茲別克、孟加拉、老撾、菲律賓、卡塔爾、尼泊爾、哈薩克斯坦、印度尼西亞、阿曼、伊朗、巴林、吉爾吉斯、斯里蘭卡 歐 洲：法國、英國、比利時、德國、挪威、丹麥、芬蘭、瑞典、意大利、荷蘭、原捷克斯洛伐克、波蘭、保加利亞、瑞士、西班牙、羅馬尼亞、奧地利、匈牙利、馬耳他、盧森堡、俄羅斯、克羅地亞、自俄羅斯、斯洛文尼亞、烏克蘭、冰島、立陶宛、拉脫維亞、原南斯拉夫、葡萄牙、愛沙尼亞、愛爾蘭、摩爾多瓦、希臘、馬其頓 非 洲：毛里求斯、蘇丹、埃及、塞舌爾、南非、突尼斯、摩洛哥、尼日利亞 北美洲：美國、加拿大、巴巴多斯、古巴、牙買加 南美洲：巴西、委內(nèi)瑞拉 大洋洲：澳大利亞、新西蘭、巴布亞新幾內(nèi)亞 |
