對企業(yè)而言，到底是選擇查賬征收好還是核定征收好？兩種征收方式之間有什么區(qū)別？哪種比較合適、比較劃算呢? 在我國，公司和個人的經(jīng)營所得都要繳所得稅，但是嚴(yán)格意義上來說，公司需要繳企業(yè)所得稅，個體戶和個人獨(dú)資企業(yè)只需繳納個人所得稅。 有一種特殊情況就是合伙企業(yè)，合伙企業(yè)本身不需要繳納企業(yè)所得稅，如果合伙企業(yè)中有公司法人作為股東，那么公司法人股東就要對他的所得額繳納企業(yè)所得稅。 目前，我國大部分企業(yè)都屬于查賬征收，但是個體戶因?yàn)槠浣?jīng)營規(guī)模較小，會計(jì)制度不健全等原因，分為查賬征收和核定征收。其中核定征收又分為核定應(yīng)稅所得率、核定征收率、定期定額征收三種。以上三種征收方式都是針對所得稅，也就是利潤所得，增值稅并不適用。
01查賬征收 簡單來說，你有健全的會計(jì)制度，你就需要按照法規(guī)做好賬本，到時(shí)候按照賬本上的利潤核算你的應(yīng)繳稅額。 計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=（營業(yè)額-成本額）*股東分配比*適用稅率-速算扣除數(shù) 02核定應(yīng)稅所得率 其實(shí)是企業(yè)沒有健全的會計(jì)制度，只能準(zhǔn)確核算收入而不能準(zhǔn)確核算成本，或只能準(zhǔn)確核算成本而不能準(zhǔn)確核算收入。那稅務(wù)局只能根據(jù)你的營業(yè)額或者成本額來計(jì)算你的應(yīng)繳稅率了。 03核定征收率 也是因?yàn)槠髽I(yè)沒有健全的會計(jì)制度，不能準(zhǔn)確計(jì)算成本，只能算出營業(yè)額。稅局針對這種方式制定了一個征收率，直接用企業(yè)的營業(yè)額乘以這個征收率，這樣算看似不是針對利潤，所以這個征收率相對比較小。 公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額*核定征收率 04定期定額 俗稱“交定額稅的”，跟核定征收率很像，不同的是定期定額會根據(jù)行業(yè)和營業(yè)額來進(jìn)行分級。不同行業(yè)、不同營業(yè)額對應(yīng)不同的稅率。當(dāng)然他們的核定程序，范圍也都不太相同等等，而且一定時(shí)間內(nèi)不變，如果營業(yè)額偏離太多了，就需要進(jìn)行調(diào)整了。定期定額的征收公式跟核定征收率是一樣的，也是應(yīng)納稅額=營業(yè)額*核定征收率。 溫馨提醒 1.如果貴公司財(cái)務(wù)核算制度不健全，不能正確核算成本費(fèi)用，您就需要核定征收。如果稅局給核定的稅率不合適，要及時(shí)反應(yīng)，看看能不能申請調(diào)整。 2.如果貴司的利潤率低于核定應(yīng)稅所得率的話，那么您得趕緊爭取查賬征收，因?yàn)檫@樣就可以少繳稅了。 3.不論是核定征收還是查賬征收，企業(yè)所得稅都必須按時(shí)申報(bào)，并且每年5月底前需要匯算清繳，否則企業(yè)將有納稅的風(fēng)險(xiǎn)，老板自己也可能進(jìn)入黑名單。 通過上述內(nèi)容，我們可以得知，查賬征收與核定征收兩者之間最重要的區(qū)別就是應(yīng)稅所得不同。 查賬征收方式下，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失； 核定征收方式下核定應(yīng)稅所得率，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額 * 應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額 / ( 1- 應(yīng)稅所得率) * 應(yīng)稅所得率；
那么，核定征收一定比查賬征收劃算嗎? 不一定！查賬征收能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行征收，實(shí)行多得多繳公平征收。實(shí)行查賬征收的企業(yè)，應(yīng)按時(shí)參加所得稅匯算清繳，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。 而核定征收企業(yè)可以不必參加匯算清繳，減少查賬的費(fèi)用和麻煩；經(jīng)營效益好的企業(yè)，有可能會從中取得額外收益；但是對效益差的企業(yè)有可能會帶來額外損失。 哪一種征收方式更適合企業(yè)，是需要通過專業(yè)財(cái)稅籌劃和分析的。一般來說，如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實(shí)際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務(wù)屬實(shí)，實(shí)際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。但如果你是屬于一些特殊行業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等營改增項(xiàng)目，由于行業(yè)特點(diǎn)，無法取得支出發(fā)票，相對來說，肯定核定征收簡單又劃算。 所以在公司注冊之初就應(yīng)綜合考慮各個相關(guān)稅種的選擇，測算出稅務(wù)成本，進(jìn)行成本定價(jià)和利潤估算，才能更好的節(jié)約成本，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。 |
