建筑業(yè)企業(yè)所涉及到的增值稅稅率一直以來都是比較復雜的，因為不僅僅有建筑業(yè)本身的稅率，還涉及到上下游企業(yè)等整個產業(yè)鏈。所以，企業(yè)一定要對稅率加以區(qū)分，這樣才能有所選擇，對企業(yè)的稅負也能起到控制的作用。
1. 原來有這么多的稅率/征收率 建筑業(yè)的企業(yè)，既有大型的建筑公司，也有小規(guī)模企業(yè)，有可能是9%的稅率，也可能是3%的征收率；在服務項目上，既有建筑服務，也還可能涉及到其他的技術服務，甚至是有形動產租賃的服務，這就可能涉及到9%，6%，13%等不同的稅率。以下，分別對這些稅率和征收率做一個簡要的概括。 （1）對于建筑服務來說，一般納稅人適用的稅率為9% 一般納稅人采用一般計稅規(guī)則的時候所用的增值稅比率就是稅率。 適用的業(yè)務是指建筑服務。包括各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。 （2）簡易計稅的時候，所適用的增值稅比率就是征收率。 適用于3%征收率的情形有兩種。 一是小規(guī)模納稅人提供建筑服務，那就是適用3%的征收率； 二是一般納稅人在一些特殊的情形下，也可以適用3%的簡易計稅。 （3）銷售貨物或提供應稅勞務對應的稅率13% 比如，建筑服務當中可能涉及到采購原材料或者提供加工修理修配勞務，有形動產租賃服務都適用這個稅率。 （4）現代服務的稅率6% 比如我們需要提供工程設計或者工程勘察勘探服務，又或者我們需要提供工程造價鑒證服務，那么這些都屬于現代服務的范圍，適用6%的稅率。 2. 需要注意的事 （1）分清稅率，享受優(yōu)惠 由于建筑業(yè)企業(yè)采購的貨物或者勞務品種繁多，稅率各不相同。因此，該分開核算的要分開核算，不要混在一起。同時，要注意可以運用的稅收優(yōu)惠。比如，一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅，征收率3%。也就是貨物是按照13%，而提供的安裝勞務可以適用3%的征收率。因此，該分開的要按規(guī)定分開算，才能適用相應的優(yōu)惠政策。 （2）簡易計稅要注意選擇 在有些情況下，企業(yè)需要按照簡易征收計稅，比如建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅，征收率3%，有些情況下，是企業(yè)可以自行進行選擇，比如以清包工方式提供建筑勞務的，可以選擇3%征收率。但是，是不是需要選，看企業(yè)自身的進項情況。同時，也要注意簡易計稅一經選擇原則上36個月不得變更，在選擇簡易計稅之后，取得相應的進項也不能再抵扣了，所以納稅人要經過稅收的綜合測算，再確定是否要申請簡易征收。 總的來說，建筑業(yè)企業(yè)的增值稅稅率相對比較復雜。企業(yè)要搞清每個稅率和征收率所對應的項目，才能夠有針對性地解決問題，控制成本。同時，企業(yè)要注意能分清的稅率要分清，簡易計稅的選擇要先測算。針對企業(yè)的自身情況，采取針對性的措施，才能合理節(jié)稅。 |
