個稅匯算目前正在開展，近期納稅人相關(guān)問題咨詢熱度很高，針對大家最關(guān)心的內(nèi)容我們又整理了9個問答，希望能幫助各位小伙伴哦！ 哪些所得項目是綜合所得？ 答：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。居民個人取得綜合所得需要年度匯算的，應(yīng)于次年3月1日至6月30日辦理年度匯算。 綜合所得適用的稅率是什么？ 答：綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。
居民個人的綜合所得應(yīng)納稅所得額如何確定？ 答：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 舉例：居民個人蘭蘭2019年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報酬20000元，取得稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入20000元，符合條件的專項扣除和專項附加扣除共計62400元。 年收入總額=144000+20000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+20000×（1-20%)=178800（元） 年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400（元） 新個稅法下，年度匯算時，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得如何計算收入額？ 答：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。 舉例：居民個人小趙2019年取得工資收入80000元、勞務(wù)報酬收入50000元、特許權(quán)使用費(fèi)收入100000元、稿酬收入40000元，請計算小趙2019年綜合所得收入額是多少？ 80000+（50000+100000）×（1-20%）+40000×（1-20%）×70%=222400（元） 居民個人2019年的綜合所得如何進(jìn)行年度匯算？ 答：居民個人2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的，或者2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的，需要辦理年度匯算。即2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。 具體計算公式如下： 2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額 舉例：居民個人蘭蘭2019年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報酬20000元，取得稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入20000元，符合條件的專項扣除和專項附加扣除共計62400元。則2020年匯算時，蘭蘭應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下： 年收入總額=144000+20000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+20000×（1-20%)=178800（元） 年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400（元） 全年應(yīng)納個人所得稅額=56400×10% -2520 = 3120（元） 溫馨提示：全年應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元的部分，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為2520。 已預(yù)繳的所得稅額=7608（元） 年度匯算應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納所得稅額-累計預(yù)繳所得稅額=3120-7608=-4488（元），蘭蘭2020年可申請退稅4488元。 非居民個人需要進(jìn)行綜合所得年度匯算嗎？ 答：非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理年度匯算。 在中國境內(nèi)有住所個人的“住所”是如何判定的？ 答：稅法上所稱“住所”是一個特定概念，不等同于實物意義上的住房。按照個人所得稅法實施條例第二條規(guī)定，在境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。習(xí)慣性居住是判定納稅人是居民個人還是非居民個人的一個法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，并不是指實際的居住地或者在某一個特定時期內(nèi)的居住地。對于因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在境外居住，在這些原因消除后仍然回到中國境內(nèi)居住的個人，則中國為該納稅人的習(xí)慣性居住地，即該個人屬于在中國境內(nèi)有住所。 對于境外個人僅因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在中國境內(nèi)居住，待上述原因消除后該境外個人仍然回到境外居住的，其習(xí)慣性居住地不在境內(nèi)，即使該境外個人在境內(nèi)購買住房，也不會被認(rèn)定為境內(nèi)有住所的個人。 無住所居民個人取得綜合所得需要進(jìn)行年度匯算嗎？ 答：無住所居民個人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)將年度工資薪金收入額、勞務(wù)報酬收入額、稿酬收入額、特許權(quán)使用費(fèi)收入額匯總，計算繳納個人所得稅。需要辦理年度匯算的，依法辦理年度匯算。 無住所居民個人稅款如何計算？ 答：無住所居民個人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理年度匯算的，按照規(guī)定辦理年度匯算，年度綜合所得應(yīng)納稅額計算公式如下： 年度綜合所得應(yīng)納稅額=（年度工資薪金收入額+年度勞務(wù)報酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權(quán)使用費(fèi)收入額-減除費(fèi)用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù) 無住所居民個人為外籍個人的，2022年1月1日前計算工資薪金收入額時，已經(jīng)按規(guī)定減除住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)等八項津補(bǔ)貼的，不能同時享受專項附加扣除。 |
