在中國，有限合伙企業(yè)本身不需要繳納企業(yè)所得稅，但其合伙人需根據(jù)身份和收入類型分別納稅。具體規(guī)定如下： 一、有限合伙企業(yè)層面 1. 不繳納企業(yè)所得稅 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用該法。有限合伙企業(yè)作為“稅收透明體”，其經(jīng)營利潤不直接在合伙企業(yè)層面繳稅，而是“穿透”至合伙人層面納稅。
二、合伙人納稅規(guī)則 1. 自然人合伙人 - 經(jīng)營所得（如普通合伙人的執(zhí)行事務(wù)報酬、利潤分配）：按“經(jīng)營所得”適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率繳納個人所得稅。 - 股息、紅利或財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（如有限合伙人的投資收益）：通常按20%稅率繳納個人所得稅。 2. 法人合伙人（公司、企業(yè)等） - 取得的合伙企業(yè)利潤需并入自身應(yīng)納稅所得額，按25%的企業(yè)所得稅稅率納稅。 3. 其他組織合伙人（如其他合伙企業(yè)） - 需根據(jù)其自身性質(zhì)（是否為企業(yè)所得稅納稅人）確定納稅方式。 三、特殊情形 1. 股權(quán)投資收益 若有限合伙企業(yè)從事股權(quán)投資，部分地區(qū)可能對自然人合伙人的“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”按20%征稅，但需注意地方政策差異（如某些園區(qū)可能有稅收返還）。 2. 地方性政策 部分地區(qū)為吸引投資，可能出臺稅收優(yōu)惠或財政獎勵政策，需具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。 四、法規(guī)依據(jù) - 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）明確：合伙企業(yè)以每個合伙人為納稅義務(wù)人，實行“先分后稅”原則。 五、建議 - 稅務(wù)咨詢：復(fù)雜交易（如跨地區(qū)投資、多層嵌套結(jié)構(gòu)）建議提前規(guī)劃并咨詢專業(yè)稅務(wù)師。 - 合規(guī)申報：合伙人需依法申報各自所得，避免漏稅風(fēng)險。 |
