公司股權(quán)變更涉及的稅種主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅，特殊情況下可能涉及土地增值稅。具體適用情況如下： 一、企業(yè)所得稅（適用企業(yè)股東） -征稅對象：企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收益。 -稅率：25%（一般企業(yè)）或優(yōu)惠稅率（如高新技術(shù)企業(yè)15%）。 -計稅依據(jù)： 應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費用 （合理費用包括評估費、中介服務(wù)費等與轉(zhuǎn)讓直接相關(guān)的支出）。 -特殊處理： -符合條件的股權(quán)收購可適用特殊性稅務(wù)處理（遞延納稅）。
二、個人所得稅（適用個人股東） -征稅對象：個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收益。 -稅率：20%（財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）。 -計稅依據(jù)： 應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費用 -若申報收入明顯偏低且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機關(guān)可核定收入。 -特殊情況： -轉(zhuǎn)讓上市公司股票暫免個人所得稅（限流通股）； -非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓需主動申報。 三、印花稅 -征稅對象：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（合同/協(xié)議）。 -稅率： -產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：0.05%（雙方繳納，目前可能享受減半征收優(yōu)惠）； -證券交易印花稅：僅限上市公司股票（單邊0.1%，受讓方不繳）。 -計稅依據(jù)：合同所載金額（若金額不明確，按市場價或核定值）。 四、土地增值稅（特殊情形） 若股權(quán)轉(zhuǎn)讓實質(zhì)為不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移（如公司主要資產(chǎn)為土地/房產(chǎn)），稅務(wù)機關(guān)可能穿透認(rèn)定，要求按土地增值稅納稅（稅率30%-60%）。 -常見場景：通過轉(zhuǎn)讓公司100%股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。 注意事項 1.納稅義務(wù)發(fā)生時間：合同生效或款項支付時（以先為準(zhǔn)）。 2.申報要求： -企業(yè)所得稅/個人所得稅需在變更后15日內(nèi)申報； -印花稅通常與合同簽訂同步繳納。 3.稅務(wù)籌劃空間： -合理定價（避免核定）； -利用特殊性稅務(wù)處理（如企業(yè)重組）； -區(qū)分股權(quán)轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（稅負(fù)差異大）。 |
