企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的最新政策主要遵循《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定。以下是關(guān)于企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的詳細(xì)政策解讀： 一、虧損的定義及彌補(bǔ)原則 虧損定義：企業(yè)所得稅法中的虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和相關(guān)條例的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。 彌補(bǔ)原則：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。
二、特殊情況的虧損彌補(bǔ)規(guī)定 合伙企業(yè)的虧損：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。 技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損：企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。 跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控：承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)如出現(xiàn)虧損，應(yīng)在虧損發(fā)生年度準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，并于次年6月20日之前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 重組業(yè)務(wù)的虧損：企業(yè)合并、分立等重組過程中，相關(guān)虧損的處理有具體規(guī)定。例如，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。但在特殊性重組中，滿足一定條件下，被合并或被分立企業(yè)的虧損可由合并或分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。 三、其他相關(guān)規(guī)定 清算的彌補(bǔ)虧損：企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得。 資產(chǎn)損失形成的虧損：企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算。境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 境外所得的虧損彌補(bǔ)：在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國(guó)家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國(guó)家（地區(qū)）其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。 |
