一般納稅人的餐飲發(fā)票稅率是6%(連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)銷售額達(dá)到500萬元及以上),小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率. 1.小規(guī)模納稅人 從營業(yè)額來看,目前很多餐飲企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人.這意味著,5月1日后,這部分餐飲企業(yè)繳稅的綜合征收率會降到3%,相比之前的稅率5%,稅負(fù)將明顯降低.例如,一家餐館月營業(yè)額10.3萬元,"營改增"前,需要繳納5150元(103000×5%)的營業(yè)稅.但"營改增"后,在征收率為3%的情況下,只需要繳納3000元[103000/(1+3%)×3%]的增值稅.按照這一比例,"營改增"將讓餐飲業(yè)的小規(guī)模納稅人稅負(fù)降低41.75%.顯然,相比當(dāng)前的稅負(fù),"營改增"后小規(guī)模納稅人的稅負(fù)一定會降低.此外,餐飲業(yè)還有很多都是個(gè)體工商戶,而我國營業(yè)稅和增值稅都存在起征點(diǎn),對月銷售(營業(yè))收入不超過3萬元的餐飲企業(yè),原來免征營業(yè)稅,營改增過渡期,應(yīng)該還會延用之前的優(yōu)惠政策,繼續(xù)免征增值稅.
2.一般納稅人 在餐飲業(yè)增值稅稅率已確定為6%的情況下,相比之前適用的營業(yè)稅稅率5%,上升了1%, 首先需要明確的是營業(yè)稅以營業(yè)額為征稅對象,而增值稅是基于商品或服務(wù)的增值部分征稅.餐飲業(yè)通過加工食材向顧客提供餐飲成品,其特點(diǎn)是直接材料支出是成本中最主要的部分等.從采購食材、加工食材、銷售產(chǎn)品的角度看,餐飲業(yè)與其他主要借助人力資源完成的服務(wù)業(yè)不同,與制造業(yè)有相似之處.但是由于營業(yè)稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此餐飲業(yè)納稅人在"營改增"之前存在較大的重復(fù)納稅,即購入直接材料時(shí)實(shí)際負(fù)擔(dān)了材料的增值稅,但提供服務(wù)時(shí)又要以包含材料增值稅的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)繳納營業(yè)稅."營改增"后,餐飲業(yè)納稅人可以通過取得增值稅抵扣憑證而消除重復(fù)納稅.例如,一家餐館每月購買適用13%稅率的原材料20萬元,購買適用17%稅率的酒水、飲料等原材料10萬元,如果不考慮其他成本,該餐館每月營業(yè)額為200萬元,"營改增"之前的每月應(yīng)繳營業(yè)稅為10萬元(200×5%),"營改增"后,每月應(yīng)繳增值稅為7.57萬元[200/(1+6%)×6%-〔20/(1+13%)×13%+10/(1+17%)×17%〕],應(yīng)納稅額相比之前也降低了不少. |
