企業(yè)納稅就是外商投資企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)和企業(yè)或機(jī)構(gòu)，每年都應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的收入總額、成本、費(fèi)用等因素繳納一定的費(fèi)用。那么企業(yè)納稅人進(jìn)行避稅的條件有哪些? 一、企業(yè)納稅籌劃的動(dòng)因 納稅籌劃作為一種普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中，存在了有近百年的歷史，這充分說(shuō)明這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具備它產(chǎn)生的條件與存在的必要性。 1.主觀動(dòng)因 稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制、無(wú)償與相對(duì)固定的分配。對(duì)納稅人來(lái)說(shuō),既不直接償還，也不付任何代價(jià)，這就促使納稅人產(chǎn)生了減輕自己稅負(fù)的強(qiáng)烈愿望。為了使這一欲望得以實(shí)現(xiàn)，納稅人表現(xiàn)出各種不同的選擇：偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、抗稅、避稅和節(jié)稅。避稅與節(jié)稅是一種為“安全”或“保險(xiǎn)”的辦法;偷稅、逃稅都是違法的，要受到稅法的制裁;漏稅需要補(bǔ)交。 2.客觀條件 納稅籌劃之所以產(chǎn)生，主要是稅法及有關(guān)法律方面的不完善，不健全。一般來(lái)說(shuō),稅法本身具有原則性、穩(wěn)定性和針對(duì)性的特征。從原則性來(lái)說(shuō),無(wú)論哪一種稅收法律制度的內(nèi)容,都以簡(jiǎn)練為原則，不能包羅一切，但稅法所涉及的具體事物與稅法的原則性之間往往出現(xiàn)某些不適應(yīng)的問(wèn)題;從穩(wěn)定性來(lái)說(shuō),稅收法律制度一經(jīng)制定，就同其他法律制度一樣，具有相對(duì)的穩(wěn)定性。
二、納稅人進(jìn)行避稅的條件 1.稅收的優(yōu)惠政策 當(dāng)納稅人處于不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平條件下，稅法規(guī)定有相應(yīng)不同偏重和待遇的內(nèi)容時(shí)，容易造成不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織及納稅人利用稅收內(nèi)容的差異實(shí)現(xiàn)避稅。如新的企業(yè)所得稅法實(shí)行了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新的優(yōu)惠政策體系，就會(huì)使人們利用這些稅收優(yōu)惠及照顧實(shí)現(xiàn)少納稅或不納稅的目的。 2.稅法細(xì)則與納稅事項(xiàng)吻合度的差異 由于避稅正在成為一種十分普遍的社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，國(guó)家為了保證稅收的質(zhì)量，致使其在稅收政策與實(shí)施細(xì)則的內(nèi)容上越來(lái)越具體、詳細(xì)。稅法政策與細(xì)則再詳盡也永遠(yuǎn)不會(huì)將與納稅有關(guān)的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都十分全|面而又詳盡地予以規(guī)定和限定，并不可能把避稅的通道全部堵死，政府只得根據(jù)變化了的新情況、新問(wèn)題，再調(diào)整有關(guān)的法律和規(guī)定。 3.邊際高稅率的存在 如果稅率較低甚至很低，國(guó)家取走稅款對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)無(wú)關(guān)緊要，自然也就不會(huì)使納稅人絞盡腦汁去研究、實(shí)施避稅。由于稅率過(guò)高，納稅人的收入中有較多的部分被政府以稅收的形式拿走，才可能引起納稅人的反感和抵制。特別是當(dāng)邊際稅率過(guò)高時(shí)，避稅現(xiàn)象更容易發(fā)生。邊際稅率高是指在實(shí)行累進(jìn)稅率制度下，稅率隨納稅人收入級(jí)距的增|高而以更快的速度增長(zhǎng)，也就是說(shuō)多收入的增長(zhǎng)速度抵不上多納稅的增長(zhǎng)速度。 |
