一、分立或合并企業(yè)合理避稅

1. 公司分立是指一家公司按照法定的程序和條件，分立成兩家或者多家公司的法律行為，即將稅基大的公司劃分為多個稅基小的公司，以實行低稅率，整體減少公司應納稅額，合理避稅。

2. 比如：目前，我國的增值稅納稅人主要分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩者的稅率有較大的差別。近幾年，國家為了鼓勵扶持這些小規(guī)模納稅人經(jīng)營企業(yè)，加大力度為其提供稅收優(yōu)惠政策。

3. 從2019年1月開始小規(guī)模納稅人應納稅所得額在100萬以內(nèi)的，減按25%稅率進行核算計入應納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納所得稅。這也就是說，小規(guī)模納稅人能夠大幅度地降低自己的稅收負擔。

4. 例如，作為增值稅一般納稅人的企業(yè)，公司年度實現(xiàn)的利潤較大，按照正常的所得稅稅率，就需要繳納大額所得稅，這種條件下，我們就能夠合理地將實際利潤總額分散到其下設(shè)的各個分支機構(gòu)（小規(guī)模納稅人），來保證享有較低的所得稅率。

5. 公司合并是指由兩家或兩家以上的公司按照法定的程序和條件合并為一家公司。公司合并有利于減少公司之間的納稅環(huán)節(jié)，減輕流轉(zhuǎn)稅的負擔。同時，盈虧公司合并有利于彌補公司之間的損益，減輕企業(yè)的整體所得稅負擔。

6. 例如，一家增值稅一般人公司設(shè)置了A子公司，A子公司的經(jīng)營狀況良好且連年為該公司創(chuàng)設(shè)了較高的利潤；B企業(yè)是同行業(yè)中最新成立的一個公司，經(jīng)營情況不佳。這種情況下，可以嘗試將A、B兩家公司進行合并組建新的公司，B企業(yè)屬于新公司并且一直虧損，根據(jù)稅法的規(guī)定可以免交稅，兩家公司合并后可以減少繳納的稅額。

二、控制成本費用支出合理避稅

（1）改變存貨的計價方法

存貨主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中因大量消耗或銷售而持有的各類資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在制品、外購貨物、自制半成品、成品等。

我國現(xiàn)行稅法要求，企業(yè)納稅人在使用和收取各種存貨時，按照實際成本法計價時，可以選擇先進先出法、移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法等計算方法。

這些計價方法的選擇能夠直接影響到公司的業(yè)務(wù)成本總額，最終反映到企業(yè)的利潤上，成為公司計稅的依據(jù)，所以，公司要依據(jù)經(jīng)營情況選擇最為合適的會計方法，從而進行合理避稅。

與此同時，公司存貨計價方法的選擇也要考慮到行業(yè)物價水平的變化，原因是物價的高低直接影響到公司生產(chǎn)成本，必須要予以合理的關(guān)注。

（2）改變固定資產(chǎn)的折舊方法

折舊工作是一個成本分攤的過程。其主要目的是在固定資產(chǎn)的預期有效使用壽命內(nèi)，按照一定的方法攤銷固定資產(chǎn)成本。

不同的折舊方法會導致各個期間的攤銷金額不同，這將直接影響企業(yè)的應納稅所得額。據(jù)相關(guān)規(guī)定，2021年1月前，企業(yè)采購的低于500萬元的機械設(shè)備，可一次直接扣除，每年不計提折舊。

目前，政府允許防疫重點物資的生產(chǎn)公司對所采購的新設(shè)備進行一次性計入當期費用。除此之外，固定資產(chǎn)的折舊計提方法、年限都可以根據(jù)企業(yè)實際情況進行選擇，這就給予了公司較大的自由度，公司可以根據(jù)自身情況選擇不同的方法，特別是充分利用加速折舊優(yōu)惠政策，合理避稅，從而有效減輕企業(yè)所得稅負擔。

（3）技術(shù)入股可合理避稅

如果一個企業(yè)的某些基層人員或者是領(lǐng)導已經(jīng)擁有了專利權(quán)，就可以與企業(yè)簽訂合同，將自己的專利權(quán)以有價入股的方式投入到企業(yè)。因為企業(yè)能夠?qū)⒃擁棇＠�技術(shù)計入無形資產(chǎn)，并合理進行攤銷，增加企業(yè)成本和費用，從而降低利潤，減少所得稅稅負；另一方面能夠減少公司在投資過程中的資金壓力，改善其財務(wù)情況。

三、充分利用國家政策合理避稅

（1）合理選擇避稅綠洲進行避稅

在我國現(xiàn)階段，如果我們能夠向國家經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟特區(qū)城市、科技開發(fā)區(qū)等特殊的地方投入規(guī)模較大的生產(chǎn)，或者我們正在從事第三產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)研究這類行業(yè)，就有可能會得到比其它地方更大的稅收優(yōu)惠。

如果中小型企業(yè)真正想要避稅、節(jié)稅，那么在“避稅綠洲”中尋找合適的行業(yè)將會是個不錯的選項。但是一些企業(yè)也不能麻木跟風，需要充分調(diào)查當?shù)氐默F(xiàn)狀和情況，進行全面預算，再通過結(jié)合企業(yè)自身的情況，做出最合理的決策。

（2）充分利用特殊行業(yè)稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)避稅

國家重點產(chǎn)業(yè)扶持的企業(yè)將有機會享有更多的稅收優(yōu)惠政策。例如，高新技術(shù)開發(fā)企業(yè)普遍情況下能夠減免10%的所得稅費用，按照其利潤的15%來繳納所得稅（非高新技術(shù)企業(yè)一般繳納25%企業(yè)所得稅），企業(yè)技術(shù)研發(fā)中的費用也可以按175%的稅率進行所得稅稅前扣除，但這必須要求公司在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園。

與此同時，新創(chuàng)建的高新技術(shù)單位兩年內(nèi)不征收企業(yè)所得稅。企業(yè)應盡可能通過優(yōu)惠政策發(fā)展業(yè)務(wù)，充分利用國家對特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠，合理避稅。

（3）控制每月開票金額合理避稅

每月開票金額不高于3萬元的中小企業(yè)，免征增值稅和其他附加稅。每月開票金額不高于10萬元的中小企業(yè)，免收地方教育附加費。

根據(jù)國家上述優(yōu)惠政策，中小企業(yè)在實際的產(chǎn)品銷售和服務(wù)過程中，如果在當月下旬已經(jīng)開出了將近3萬元的發(fā)票，月末還有收入等待入賬，則盡量在下個月份確認收入，這樣就可以減少企業(yè)增值稅的繳納，實現(xiàn)合理避稅。

（4）控制年度應納稅所得額合規(guī)避稅

根據(jù)國家法律規(guī)定，中小企業(yè)按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。如果某中小型企業(yè)預計到12月底年度應納稅所得額將稍微超過30萬元，則我們就可以合理地減少當年的銷售額，將本年度應納稅所得額限制在30萬元以內(nèi)，以享受優(yōu)惠政策。

如果一個企業(yè)年度內(nèi)實際應納稅所得額增幅遠遠超過30萬元，那就不適合使用這種辦法。可能會有人認為不太可能直接采取這樣的避稅辦法進行長期避稅，這樣會有違法逃稅的重大嫌疑。而且隨著一個企業(yè)的發(fā)展壯大，年銷售額要努力追求達到更高水平，才能真正實現(xiàn)營利。

（5）利用稅前利潤彌補以前年度虧損避稅

依照稅法規(guī)定，企業(yè)如果有年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤對虧損進行彌補，若下一年度利潤不能夠?qū)⑷�部虧損補全，還可以遞延彌補，但最長期限不能超過5年。

通過稅前利潤彌補以前年度虧損的主要方式有：企業(yè)可以通過合并賬面虧損的企業(yè)來彌補虧損，從而實現(xiàn)免征企業(yè)所得稅的目的；利用稅法允許的資產(chǎn)估值和攤銷方法的選擇權(quán)，費用設(shè)定范圍和標準的選擇權(quán)等，在利用稅前利潤彌補虧損的五年期限屆滿前，繼續(xù)列出更多稅前扣除項目，造成企業(yè)虧損，延長以稅前利潤彌補虧損的優(yōu)惠政策。

（6）利用稅率臨界點控制避稅

對于中小企業(yè)來說，并非規(guī)模越大越好。從增值稅合理避稅的角度來看，選擇合適的經(jīng)營規(guī)模會對納稅額產(chǎn)生相應影響，進而會對企業(yè)的凈利潤產(chǎn)生影響。

但是從另一方面來說，企業(yè)規(guī)模的大小也會影響其獲利能力和增值稅稅收優(yōu)惠機會的多少，具體大小還需要結(jié)合公司自身的實際情況來確定。

如果一家公司年底想要給個人發(fā)年終獎金，應該特別注意個稅的臨界點，根據(jù)目前我國現(xiàn)行個稅法中有些個稅臨界點(36000元、144000元、300000元、420000元、660000元及960000元)。

在扣除“五險一金”和免征額(5000元)后，其對應的個稅稅率是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。如：某公司張先生的年終獎金36000元，李女士的年終獎金38000元。但發(fā)完獎金后，張先生的所得卻比李女士的還多，原因在于“個人所得稅臨界點”，36000元也恰恰可說是一個“門檻”。

按照年終獎個稅的算法，36000÷12=3000元，3000元適用現(xiàn)行稅率表的3%稅率，所以張先生年終獎應繳個人所得稅為36000×3%-0=1080元，實際到手收入為36000-1080=34920元。

而38000÷12=3167元，3167元適用現(xiàn)行稅率表的10%稅率，所以李女士年終獎應繳個人所得稅為38000×10%-105=3695元，實際到手收入為38000-3695=34305元。獎金高的李女士實際收入反比獎金低的張先生少。

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