一般納稅人增值稅計(jì)算

一般納稅人增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)納稅額的計(jì)算正確與否，取決于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額與當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)確，因此，一般納稅人的增值稅計(jì)算可按如下步驟進(jìn)行：

（一）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)與計(jì)算

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額是按如下公式計(jì)算求得的：

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率

上述公式中的適用稅率確定之后，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的計(jì)算，關(guān)鍵取決于當(dāng)期銷售額的確認(rèn)。當(dāng)期銷售額的確認(rèn)包括兩方面，一是銷售額范圍的確認(rèn)，亦即計(jì)稅依據(jù)范圍的確認(rèn)；二是實(shí)現(xiàn)銷售的時(shí)間的確認(rèn)，亦即銷售額是否屬于“當(dāng)期”的確認(rèn)。

（二）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)與計(jì)算

就某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，當(dāng)納稅人在國內(nèi)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得了增值稅專用發(fā)票或進(jìn)口貨物取得了海關(guān)完稅憑證的情況下，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在專用發(fā)票或完稅憑證上注明，無需進(jìn)行計(jì)算。只有購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，由于按特殊情況處理，需要按買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額已在購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付給銷售方，但能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣，取決于不同情況，這就需要對全部進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行分類，將不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行分別處理。其中，不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分別計(jì)入各有關(guān)項(xiàng)目的成本或費(fèi)用；允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額則應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行歸集，以便于抵減銷項(xiàng)稅額。

已經(jīng)抵減了銷項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，因改變用途或非常損失等原因無法實(shí)現(xiàn)正常產(chǎn)出或銷售的，其已經(jīng)抵扣了的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入有關(guān)的成本或費(fèi)用。已經(jīng)作了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的購進(jìn)貨物，如果發(fā)生購貨退回或購貨折讓，從銷貨方收回的增值稅額，也應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

（三）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額與當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分別確定之后，即可計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額。

一般納稅人企業(yè)所得稅計(jì)算

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條，企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。

一般納稅人企業(yè)所得稅計(jì)算公式為：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。

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