小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在500萬元以下，并且不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應(yīng)納稅額），不能按照規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人如何申報納稅？申報納稅時又應(yīng)該注意哪些問題呢？ 首先，小規(guī)模納稅人如何進行納稅申報？
小規(guī)模納稅人納稅申報一般需要遵循以下操作流程： 1.登錄系統(tǒng)自動抄報稅。現(xiàn)如今，按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設(shè)備登錄系統(tǒng)自動抄報稅，只有在抄報稅之后，方可進行正常納稅申報。未進行稅控設(shè)備抄報稅的納稅人則無法進行網(wǎng)上申報。 2.準確填寫申報表。小規(guī)模納稅人申報時，應(yīng)該準確填寫申報表，只有在符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可進行正常申報。申報比對不通過的，網(wǎng)報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報數(shù)據(jù)。 3.正常清卡解鎖。若納稅人申報時經(jīng)反復(fù)核對仍無法正常申報，則可按照系統(tǒng)提示正常上報但暫不扣繳稅款，之后攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報事宜即可。需要注意的是，在季度申報完畢后，一定要及時確認是否清卡，以免給日后帶來不便。
其次，小規(guī)模納稅人納稅申報需要注意哪些問題？ 關(guān)于預(yù)繳稅款方面。根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。這個政策大家應(yīng)該都知道，那么，增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬的需要預(yù)繳稅款嗎？ 這里官方給的解答是，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款�！边@也就是說，實行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人只要在預(yù)繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，則當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。 關(guān)于申報表填寫方面。填寫時需要注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對應(yīng)的收入，因為填寫錯誤很有可能會影響稅款的屬性，造成分類申報比對異常的結(jié)果。 |
