國家稅務(wù)總局將對金稅三期核心征管進(jìn)行升級完善，同時(shí)也對財(cái)稅體制改革支持提出數(shù)十項(xiàng)要求，包括持續(xù)推進(jìn)增值稅改革、改革個(gè)體工商戶管理方式、擴(kuò)大非稅收入劃轉(zhuǎn)、強(qiáng)化增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)全鏈條管理等。 重磅！稅務(wù)總局通知，收通過完善稅制，推進(jìn)核定征收向查賬征收轉(zhuǎn)變！ 對不符合建賬要求的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用定期定額征稅辦法雖然簡化征收程序、降低征納成本，但是隨著稅收現(xiàn)代化服務(wù)的不斷推進(jìn)，智能預(yù)填等一系列的電子化申報(bào)方式的推廣，已大大簡化的申報(bào)流程、降低了申報(bào)成本，使得定期定額征收方式的優(yōu)勢逐步淡化。 而定期定額征收存在的定額核定程序流于形式，核定的定額未能反映個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的實(shí)際納稅能力，造成國家稅源的損失，容易滋生稅收腐敗等問題仍未能得到解決。 通過完善稅制，推進(jìn)核定征收向查賬征收轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格定期定額核定征收標(biāo)準(zhǔn)，把核定征收方式限定在適度的范圍內(nèi)，盡量減少核定征收企業(yè)的數(shù)量，同時(shí)為查賬征收戶提供更方便快捷的申報(bào)方式，逐步實(shí)現(xiàn)取消定期定額核定征收，將能更好的減少稅源損失、保證了稅收的公平性。
利用核定征收籌劃風(fēng)險(xiǎn)巨大！操作不當(dāng)引火燒身被查！ 1、利用核定征收的“空殼公司”虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)大 例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B給A公司開具費(fèi)用發(fā)票。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅稅負(fù)較低，但A公司利潤大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。 B公司享受優(yōu)惠政策但沒有實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，而且涉及虛開發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)非常大！ 2、利用核定征收的“空殼公司”轉(zhuǎn)讓利潤風(fēng)險(xiǎn)大 例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。A公司將貨物以較低的價(jià)格銷售給B公司，B公司再按照正常價(jià)格銷售給客戶。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅稅負(fù)較低，而A公司由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。 A、B公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)！ 3、高管注冊個(gè)人獨(dú)資企業(yè)籌劃工資風(fēng)險(xiǎn)大 例如，甲是A公司的高管，年薪較高，適用45%的個(gè)人所得稅稅率。為了降低稅負(fù)，甲成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，給A公司開具發(fā)票收取咨詢費(fèi)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可申請核定征收，稅負(fù)較低，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。 若甲依然為A公司員工，則甲成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)給A公司開具發(fā)票可能涉及到虛開發(fā)票，若甲和A公司解除了勞動(dòng)合同，只有服務(wù)協(xié)議，那么甲實(shí)質(zhì)上作為勞動(dòng)者的權(quán)益將無法保障，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。 4、注意核定征收對稅收優(yōu)惠的影響 一些情況選擇核定征收不會(huì)影響稅收優(yōu)惠的享受，例如核定征收的企業(yè)也可以享受一小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 但對于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅等需要單獨(dú)核算的稅收優(yōu)惠，則不能夠享受，這也是企業(yè)選擇核定征收時(shí)要考慮的因素。 核定征收稅局查什么？如何查？ 地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)將對轄區(qū)內(nèi)核定征收進(jìn)行自查自糾，主要是從以下幾個(gè)方面： （一）是否對增值稅一般納稅人實(shí)行核定征收； （二）是否對金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)等特殊行業(yè)進(jìn)行核定征收； （三）是否對設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實(shí)行核定征收； （四）核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定； （五）對年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé)； （七）對申報(bào)表收入和財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況； （八）對核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況； （九）其他需要關(guān)注事項(xiàng)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)將持續(xù)加強(qiáng)對核定征收企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督： （一）嚴(yán)格落實(shí)對特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。 （二）對現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)； （三）對于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業(yè)，要切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率； （四）對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評估力度； （五）關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。 什么是企業(yè)所得稅核定征收？ 一、什么情形下，可以實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收？ （一）納稅人具有下列情形之一的，可以實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅： 1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的； 3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； 4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； 5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； 6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 （二）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)同時(shí)符合下列條件的，可以試行核定征收企業(yè)所得稅： 1.在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的； 2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的； 3.出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。 二、哪些納稅人，不適用企業(yè)所得稅核定征收 （一）享受 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 及 其實(shí)施條例 和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定核定征收企業(yè)可以享受的優(yōu)惠除外）的企業(yè)； （二）匯總納稅企業(yè)； （三）上市公司； （四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)； （五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)； （六）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)； （七）從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)； （八）一定規(guī)模以上的企業(yè)； （九）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。 |
