在實務中，企業(yè)偶爾也會發(fā)生超經營范圍業(yè)務的情形，常見的有轉售水電、出租房產、銷售抵債貨物或資產等，由此帶來的是發(fā)票能否開具的問題。 之所以有這樣的疑問，是因為財務人員在觀念上存在“發(fā)票使用范圍”必須與“經營范圍”等同，這樣一個固有的認知，從而產生了開具發(fā)票困惑，能否開具發(fā)票？ 經營范圍是什么 是指企業(yè)可以從事的生產經營與服務項目，是進行公司注冊申請時的必填項。這是企業(yè)設立時，需要在市場監(jiān)督管理部門必須填寫的事項。
所以：問題來了能不能開票？有什么稅務風險？ 01.超出經營范圍了，能否開票？ 可以開票！最近江蘇省稅務局給出了明確答復： 目前《發(fā)票管理辦法》沒有明文禁止納稅人“超經營范圍開具發(fā)票”的行為。相反，《發(fā)票管理辦法》強調納稅人應按實際經營業(yè)務情況如實開具發(fā)票，否則屬于虛開發(fā)票的行為。 02.超出經營范圍，開發(fā)票有沒有稅務風險？ 雖說超出經營范圍可以開具發(fā)票，但是也存在一定稅務風險。 像小王的互聯(lián)網公司從事信息技術服務和技術開發(fā)，卻開具了租賃發(fā)票，可能就會引起稅局注意。但是，如果能提供相關證據證明公司有購買寫字樓，有繳納房產稅，能證明業(yè)務的真實性，并向稅局進行合理解釋，稅務風險也不大。 03.超出經營范圍，開票系統(tǒng)不能開具發(fā)票，該如何解決？ 超范圍經營開具發(fā)票，分以下兩種情況解決： （1）臨時性業(yè)務，建議向主管稅務機關說明情況后，增加相應征收品目，自行開具發(fā)票。 （2）經常性業(yè)務：建議先聯(lián)系工商部門變更經營范圍，再由主管稅務機關增加相應的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票。 04.超出經營范圍開票常見問題 1、開票時系統(tǒng)沒有相應稅率的發(fā)票 如果發(fā)生了經營范圍外的業(yè)務，并打算自行開具發(fā)票，開票系統(tǒng)很有可能會沒有這個業(yè)務對應的稅率（一般情況沒這個限制）。 比如一家營改增生活服務業(yè)企業(yè)，本身只有6%的稅率。這個時候銷售電子元件，開票系統(tǒng)可能無法選擇13%的稅率。 這個時候就只能帶盤去稅務局重新發(fā)行一下。而是否能發(fā)行，還需要看稅務局是否做了稅種和品名核定。 2、開出發(fā)票后申報出現異常 如果開票系統(tǒng)所有稅率都可以選擇開具，而且開發(fā)票已經開具出來了。這個時候還有可能申報時出現問題。 會出現這種原因，是因為稅務局為每個企業(yè)核定了稅種和征收品目，有些地方可能設置了和納稅申報表的邏輯檢查。 比如某小規(guī)模納稅人，其本身經營范圍只有廣告相關服務，稅務局核定的增值稅征收品目只有廣告服務。 如果征收品目和申報表有勾稽檢查，那么就算自行開具了3%的銷售貨物的發(fā)票，在申報時候可能系統(tǒng)會提示申報異常信息： 遇到這種情況需要去稅務局核定相關的稅種和征收品目，然后再申報時就不會限制了。 3、不改營業(yè)執(zhí)照不核定 如果軟件能自行開具相應稅率發(fā)票，申報表也沒設置障礙，且所在地區(qū)也沒有明確規(guī)定禁止超經營范圍開具發(fā)票，那么發(fā)生臨時超經營范圍業(yè)務就可以自行處理了。 如果遇到選擇不了相應稅率，或者不能申報的情況，那么只能去稅局增加相應品名。 一般情況下如果僅僅是臨時業(yè)務，向稅務局說明情況后都應該沒問題，前提是臨時偶發(fā)業(yè)務。 如果稅局以不改經營范圍不增加相應品名情況。實踐經驗是建議咨詢稅局法規(guī)科，或者大廳負責人等。 總結一下，遇到超經營范圍又需要開票的情況： 1.先自行試下能否正常開票，能夠正常申報。如果都可以，正常操作即可。 2.如果無法開票或者無法申報，只能去稅務局進行操作。 以上是玖邀開業(yè)網小編為您整理的關于企業(yè)超出經營范圍的業(yè)務，到底能不能開票的內容，希望對您有所幫助。 |
