| 企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。2007年3月16日第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過,根據(jù)2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議《關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》修正. 征收對象：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或其他組織。
以下實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人： （1）國有企業(yè)； （2）集體企業(yè)； （3）私營企業(yè)； （4）聯(lián)營企業(yè)； （5）股份制企業(yè)； （6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。 征收數(shù)額： 1、征收對象及其范圍：企業(yè)所得稅的征收對象是對企業(yè)的收益額（所得額）課稅。企業(yè)所得稅的征收范圍為納稅義務(wù)人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。 2、企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確定應(yīng)稅收入是指應(yīng)繳所得稅所確定的收入范圍，即計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入。應(yīng)稅收入的項(xiàng)目包括以下內(nèi)容： （1）生產(chǎn)經(jīng)營收入； （2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入； （3）利息收入； （4）租賃收入； （5）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （6）股息收入； （7）其他收入。 3、應(yīng)納稅所得額扣除項(xiàng)目的確定應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指納稅人按照稅法規(guī)定計(jì)算的與取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失，具體包括以下內(nèi)容： （1）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 （2）納稅人支付給職工的工資薪金按照規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。 （3）納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的百分之二、百分之十四、百分之一點(diǎn)五計(jì)算扣除。 （4）納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，在年度應(yīng)納稅所得額百分之三以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 （5）成本和費(fèi)用成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括直接材料、直接工資、其它直接支出、制造費(fèi)用等。期間費(fèi)用即納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （6）稅金是指納稅人按稅法規(guī)定繳納的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城建稅等，教育費(fèi)附加可視同稅金。 （7）損失是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各種損失。 （8）捐贈(zèng)的扣除：捐贈(zèng)是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)，以及向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)；納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。 （9）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的費(fèi)用，在下列限度內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元（含本數(shù)）以下的，按銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰以內(nèi)扣除；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。（10）基本保險(xiǎn)費(fèi)的扣除。納稅人為體雇員按國家規(guī)定向勞動(dòng)社會(huì)保障部門或其他指定機(jī)構(gòu)繳納的基本保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除。 （11）財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除。按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 （12）研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的費(fèi)用扣除。 （13）固定資產(chǎn)租賃的扣除。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。 （14）壞帳損失、呆帳損失的扣除。 （15）虧損彌補(bǔ)的扣除。（16）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其它扣除項(xiàng)目。 4、企業(yè)所得稅稅率的確定：（1）企業(yè)所得稅的法定稅率為33%。（2）兩檔照顧稅率：對年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含)以下的企業(yè)，減按18%稅率征收；年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元(含)的企業(yè)，減按27%的稅率征收。 5、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。（2）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。 |
