分公司和子公司在企業(yè)所得稅的申報繳納方面有哪些區(qū)別 分公司 分公司是否具有法人資格？ 分公司不具有法人資格。 分公司如何預繳稅款？ 預繳稅款：分攤 匯總納稅企業(yè)總機構按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素，將統一計算的企業(yè)當期應納稅額的50％在各分支機構之間進行分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫。三級及以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額統一計入二級分支機構。分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和0.3。 ◎注意：以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅： （一）不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 （二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 （三）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 （四）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 （五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
分公司如何進行匯算清繳？ 匯算清繳：分別就地辦理。 企業(yè)總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各境內分支機構已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，分別由總機構和各分支機構（不包括當年已辦理注銷稅務登記的分支機構）就地辦理稅款繳庫或退庫。 子公司 子公司是否具有法人資格？ 子公司具有法人資格。 子公司如何預繳稅款？ 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的相關規(guī)定獨立申報納稅。 預繳稅款：子公司應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。 子公司如何進行匯算清繳？ 匯算清繳：企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用，如何進行企業(yè)所得稅稅前扣除？ （一）母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。 （二）母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。 （三）母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協議收取；也可以采取服務分攤協議的方式。即，由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協議，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。 （四）母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。 （五）子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。 以上是玖邀開業(yè)網小編為您整理的關于分公司和子公司在企業(yè)所得稅的申報繳納方面有哪些區(qū)別的內容，希望對您有所幫助。 |
