一、股權轉(zhuǎn)讓稅額計算 股權轉(zhuǎn)讓的應納稅所得額，以股權轉(zhuǎn)讓價減除股權計稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關稅費后的余額為應納稅所得額。股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權轉(zhuǎn)讓金額。自然人股權轉(zhuǎn)讓應納的個人所得稅按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。 股權轉(zhuǎn)讓應納稅所得額=股權轉(zhuǎn)讓價-股權計稅成本-與股權轉(zhuǎn)讓相關的印花稅等稅費。 股權轉(zhuǎn)讓所得應納個人所得稅額=股權轉(zhuǎn)讓應納稅所得額乘20%。 自然人股東部分轉(zhuǎn)讓所持有股權的，轉(zhuǎn)讓股權的計稅成本按轉(zhuǎn)讓比例確定。 轉(zhuǎn)讓股權的計稅成本=全部股權的計稅成本乘轉(zhuǎn)讓比例。
二、應納稅所得額的核定 自然人股東申報的股權轉(zhuǎn)讓價格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當理由的，主管地方稅務機關應當依法按照總局文件有關規(guī)定，核定其應納稅所得額： (一)股權轉(zhuǎn)讓價低于初始投資成本或取得該股權所支付的價款的; (二)股權轉(zhuǎn)讓價低于同一投資企業(yè)其他股東同時或大約同時相同或類似條件下股權轉(zhuǎn)讓價的; (三)股權轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的; (四)股權轉(zhuǎn)讓所得低于最近一期股利分配所得的; (五)股權轉(zhuǎn)讓時投資企業(yè)留存收益為正數(shù)，股權轉(zhuǎn)讓價中沒有包含該自然人股東所應享有的份額的，或轉(zhuǎn)讓價低于自然人股東應享有的所投資企業(yè)所有者權益份額的; (六)主管地方稅務機關依法認定的其他情形。 三、納稅調(diào)整 主管地方稅務機關對應核定應納稅所得額的情況，要全面正確計算股權轉(zhuǎn)讓價格和股權計稅成本，應考慮以下因素：一是“資本公積”、“未分配利潤”、“盈余公積”累計結(jié)余情況，對于應分配未分配的所有者權益應考慮其對價格的影響;二是債權債務清償情況，如：應收賬款、應付賬款、長期借款和長期投資等;三是資產(chǎn)、存貨的增值和減值等情況;四是股權計稅成本的真實性。按照稅收政策，根據(jù)企業(yè)財務狀況對其股權轉(zhuǎn)讓價格進行納稅調(diào)整，該調(diào)增的調(diào)增，該調(diào)減的調(diào)減，填制股權轉(zhuǎn)讓納稅調(diào)整表，經(jīng)主管領導審批后，調(diào)整納稅行為。股權轉(zhuǎn)讓納稅調(diào)整表由各市局自定。 四、對無償轉(zhuǎn)讓股權行為的管理 一是對于繼承、遺產(chǎn)處分、直系親屬之間無償贈予股權的情況，對當事雙方不征收個人所得稅。納稅人需要提供公證機構(gòu)出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書、撫養(yǎng)關系或贍養(yǎng)關系公證書(或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關系或贍養(yǎng)關系證明)、《繼承公證書》等相關證明，并填寫提交《個人股東變動情況報告表》，稅務部門應認真審核并留存復印件。二是主管地方稅務機關應深入調(diào)查無償轉(zhuǎn)讓股權的真實性，做好后續(xù)管理工作，發(fā)現(xiàn)有問題的，應核定其轉(zhuǎn)讓價格，依法補征個人所得稅，并依法進行處罰。三是對于無償贈與再轉(zhuǎn)讓的股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓股權過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。 直系親屬主要是指配偶、父母、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬。遺產(chǎn)處分是指股權所有人死亡，依法取得股權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。 對于其他情形的自然人股東將股權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權取得的受贈所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關于股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅是多少的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
