內(nèi)控評(píng)價(jià)是什么 內(nèi)控評(píng)價(jià)又稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是極為重要的一環(huán)。 對(duì)于這一定義，可從以下三個(gè)角度進(jìn)行理解。
（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體是董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體是董事會(huì)或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)，是指董事會(huì)或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的責(zé)任主體。董事會(huì)可指定審計(jì)委員會(huì)來(lái)承擔(dān)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)，并通過(guò)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門或獨(dú)立的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體工作，但董事會(huì)仍對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)承擔(dān)最終的責(zé)任，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)并對(duì)外披露是管理層解除受托責(zé)任的一種方式，董事會(huì)可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，但其承擔(dān)的責(zé)任不能因此減輕或消除。
（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象是內(nèi)部控制的有效性 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象是內(nèi)部控制的有效性，所謂內(nèi)部控制的有效性，是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度。 從控制過(guò)程角度，內(nèi)部控制的有效性可分為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制程序都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)，能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證；內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性是指在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效地前提下，內(nèi)部控制能夠按照設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制程序正確地執(zhí)行，從而為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性離不開(kāi)設(shè)計(jì)的有效性，如果內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上存在漏洞，即使這些內(nèi)部控制制度能夠得到一貫的執(zhí)行，那么也不能認(rèn)為其運(yùn)行有效的。 從控制目標(biāo)的角度來(lái)看，內(nèi)部控制的有效性可分為合規(guī)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、資產(chǎn)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、報(bào)告目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性。其中，合規(guī)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠合理保證企業(yè)遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，不進(jìn)行違法活動(dòng)或違規(guī)交易；資產(chǎn)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠合理保證資產(chǎn)的安全與完整，防止資產(chǎn)流失；報(bào)告目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠合理保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果及時(shí)為董事會(huì)和經(jīng)理層所了解或控制；戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠合理保證董事會(huì)和經(jīng)理層及時(shí)了解戰(zhàn)略定位的合理性、實(shí)現(xiàn)程度，并適時(shí)進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整。
評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，可以考慮以下三個(gè)方面，一是內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否做到以內(nèi)部控制的基本原理為前提，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引為依據(jù)；二是內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否覆蓋了所有關(guān)鍵的業(yè)務(wù)與環(huán)節(jié)，對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和員工具有普遍的約束力；三是內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)模式以及風(fēng)險(xiǎn)管理要求相匹配。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，也可以從三個(gè)方面進(jìn)行考察，一是相關(guān)控制在評(píng)價(jià)期內(nèi)是如何運(yùn)行的；二是相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行；三是實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力。 需要說(shuō)明的是，由于受內(nèi)部控制固有局限（如評(píng)價(jià)人員的職業(yè)判斷、成本效益原則）的影響，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)只能為內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，而不能提供絕對(duì)保證。 （三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一個(gè)過(guò)程 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一個(gè)過(guò)程，是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要遵照一定的流程來(lái)進(jìn)行。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作不是一蹴而就的，它是一個(gè)涵蓋計(jì)劃、實(shí)施、編報(bào)等多個(gè)階段、包含多個(gè)步驟的動(dòng)態(tài)過(guò)程。 以上是玖邀開(kāi)業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于內(nèi)控評(píng)價(jià)是什么的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
