一、高新認(rèn)定中的“三表”是什么? 1.年審報(bào)告中“利潤表--研發(fā)費(fèi)用” 2.高新研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)報(bào)告中“三年研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表” 3.年度所得稅匯算清繳-期間費(fèi)用明細(xì)表-管理費(fèi)用-與研發(fā)費(fèi)用
二、高新認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用“三表一致”為什么這么重要? 隨著近些年經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及逐步趨穩(wěn)，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定也正在經(jīng)歷一個(gè)由“保增量”到“抓質(zhì)量”的一個(gè)轉(zhuǎn)變過程，除了開始對(duì)材料的前后邏輯、合理合規(guī)、技術(shù)要求支撐等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核外，財(cái)務(wù)研發(fā)數(shù)據(jù)也逐漸成為材料審核的一個(gè)重點(diǎn)。 如果企業(yè)沒有建立研發(fā)專賬或者建賬不規(guī)范，往往會(huì)出現(xiàn)“臨時(shí)抱佛腳” 現(xiàn)象，結(jié)果就是一表一數(shù)，甚至出現(xiàn)企業(yè)自身不記得所填報(bào)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。如果企業(yè)建有自己的研發(fā)專賬，“三表一致”則要求企業(yè)自身嚴(yán)格按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》及《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《稅務(wù)準(zhǔn)則》對(duì)研發(fā)費(fèi)進(jìn)行建賬，不然可能會(huì)出現(xiàn)”三表“一表一數(shù)的現(xiàn)象，或數(shù)據(jù)金額差別大的情況，給人一種“財(cái)務(wù)體系不健全不規(guī)范”、“企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)把控制度不合格”等不良印象，不利于高新審核的通過，更不利于企業(yè)后期應(yīng)對(duì)科委、科技部等相關(guān)部門的核查。 當(dāng)然，“三表一致”要求的出現(xiàn)使企業(yè)不得不立足于實(shí)際，以財(cái)務(wù)為切入點(diǎn)， 對(duì)研發(fā)人員、研發(fā)項(xiàng)目、成果轉(zhuǎn)化進(jìn)行系統(tǒng)化管理，以此督促企業(yè)向規(guī)范型高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。
三、高新認(rèn)定中出現(xiàn)“三表不一致”的原因 要達(dá)到“三表”真正一致其實(shí)很難，根本原因是因?yàn)楹怂憧趶讲灰恢隆?/div> 會(huì)計(jì)核算口徑依據(jù)是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與自身理解對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集，這往往會(huì)造成在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中有一些不屬于研發(fā)支出的費(fèi)用計(jì)入了研發(fā)費(fèi)用，而一些本該計(jì)入研發(fā)支出的費(fèi)用卻沒有計(jì)入等情況，所以最終研發(fā)支出匯總數(shù)必定和審計(jì)口徑歸集出來的研發(fā)支出總數(shù)有差額。 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定口徑依據(jù)的是《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32 號(hào),以下簡稱《認(rèn)定辦法》)、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195 號(hào))、《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》(財(cái)企〔2007〕194 號(hào));
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑依據(jù)的是《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119 號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 97 號(hào))等架構(gòu)文件。 另外高新企業(yè)認(rèn)定和研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除本身對(duì)研發(fā)費(fèi)個(gè)別科目的費(fèi)用歸集比例和歸集事項(xiàng)要求也不一致，例如：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中要求，其他費(fèi)用不得超過研發(fā)費(fèi)總額的20%，而研發(fā)加計(jì)扣除項(xiàng)目中要求，其他費(fèi)用不得超過研發(fā)總額的10%;在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，用于研發(fā)的房屋固定資產(chǎn)折舊投入費(fèi)用可歸集為直接投入，而在加計(jì)扣除中，這部分費(fèi)用不能計(jì)算等等。這就導(dǎo)致，歸集口徑以及歸集費(fèi)用要求的不同使最終研發(fā)費(fèi)用總額很難保持一致。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于高新認(rèn)定中的“三表”是什么的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
