一、工資薪金與勞動(dòng)報(bào)酬的區(qū)別 我國(guó)法律規(guī)定，工資所得和勞動(dòng)報(bào)酬所得作為個(gè)人所得稅法規(guī)定的兩個(gè)不同稅目，適用不同的稅率。工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%-45%。勞動(dòng)報(bào)酬所得，稅率為20%。一次性勞動(dòng)報(bào)酬所得異常高的，可以加價(jià)征收。具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。在實(shí)踐中，不少納稅人混淆了工資、勞動(dòng)報(bào)酬所得等概念，稅率適用錯(cuò)誤，造成稅收隱患。 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
二、如何區(qū)分工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬 1、合同 臨時(shí)工工資和勞務(wù)報(bào)酬的最重要區(qū)別是，臨時(shí)工工資針對(duì)的是公司員工，而勞務(wù)報(bào)酬針對(duì)的是企業(yè)外部人員。臨時(shí)工一定是與企業(yè)存在雇傭關(guān)系，通常會(huì)與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同。中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法規(guī)定，勞動(dòng)合同分為固定期限勞動(dòng)合同、無(wú)固定期限勞動(dòng)合同和以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同。固定期限勞動(dòng)合同，是指用人單位與勞動(dòng)者約定合同終止時(shí)間的勞動(dòng)合同。無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，是指用人單位與勞動(dòng)者約定無(wú)確定終止時(shí)間的勞動(dòng)合同。以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同，是指用人單位與勞動(dòng)者約定以某項(xiàng)工作的完成為合同期限的勞動(dòng)合同。用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以訂立以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同。 2、時(shí)間 這項(xiàng)工作是長(zhǎng)期連續(xù)性的，還是一次性。通常工資薪金對(duì)應(yīng)的崗位是長(zhǎng)期設(shè)立的。比如，安保工作，這個(gè)崗位的人員可能變化比較頻繁，但這個(gè)崗位是長(zhǎng)期設(shè)立的，屬于企業(yè)的固定崗位，那這個(gè)崗位人員發(fā)放的報(bào)酬就屬于工資。還有我們上面提到的老師，在學(xué)校的崗位是長(zhǎng)期固定的，而且工作是連續(xù)性的，學(xué)校支付的收入就屬于工資薪金，在學(xué)校以外的培訓(xùn)則是短期不固定的，取得的收入就屬于勞務(wù)報(bào)酬。
3、管理方面 就是看勞動(dòng)者有沒(méi)有參與企業(yè)考勤管理、接受企業(yè)內(nèi)部管理制度約束。通常企業(yè)職工按照企業(yè)規(guī)定時(shí)間上下班，有時(shí)間約束，并需要服從企業(yè)內(nèi)部管理制度的考核。而提供勞務(wù)的外部人員一般情況下不需要受到企業(yè)內(nèi)部制度的考核和約束。 4、稅前扣除是否要提供發(fā)票 臨時(shí)工工資，通常以工資表的形式作為稅前扣除憑證，不需要取得發(fā)票。如果是勞務(wù)報(bào)酬，取得勞務(wù)報(bào)酬的自然人有增值稅納稅義務(wù)，必須到服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅并代開增值稅普通發(fā)票，企業(yè)取得此發(fā)票方可作為合規(guī)票據(jù)入賬。作為自然人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為通常按照3%征收率（或疫情稅率1%）繳納增值稅即可。 5、是否需要預(yù)扣個(gè)稅 臨時(shí)工工資作為工資薪金一部分，個(gè)人所得稅由企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳，正常申報(bào)。而勞務(wù)報(bào)酬是企業(yè)向單位外部的自然人支付的報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)按照個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得規(guī)定的個(gè)人所得稅稅率預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。 工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)分是我們實(shí)務(wù)工作的難點(diǎn)，由于相關(guān)法律法規(guī)未有明確定義，相關(guān)政策文件也沒(méi)有在理順邏輯的基礎(chǔ)上給予進(jìn)一步明確，導(dǎo)致眾多稅收爭(zhēng)議。但我們需要注意的是，勞動(dòng)者和用工單位是否建立勞動(dòng)合同、提供勞動(dòng)過(guò)程是否獨(dú)立、勞動(dòng)者是否發(fā)生額外成本、用工單位是否承擔(dān)給付最低工資等形式標(biāo)準(zhǔn)，都可以作為判斷兩者關(guān)系，并據(jù)以判斷所得稅目的根本標(biāo)準(zhǔn)，需要我們?cè)趯?shí)務(wù)工作中仔細(xì)甄別，找出最本質(zhì)的區(qū)別點(diǎn)，是解決問(wèn)題的根本路徑。
三、工資薪金與勞動(dòng)報(bào)酬主要區(qū)別 從適用法律角度來(lái)看，工資性支出是指按《勞動(dòng)法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同后支付的工資報(bào)酬；而勞務(wù)報(bào)酬一般是根據(jù)《民法典》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報(bào)酬。簽訂勞動(dòng)合同的員工，享有《勞動(dòng)法》的權(quán)利義務(wù)，和用工單位存在著雇傭被雇傭的關(guān)系，用人單位除了支付工資報(bào)酬之外，還應(yīng)履行繳納社會(huì)保險(xiǎn)的義務(wù)；勞務(wù)報(bào)酬則不存在這種關(guān)系，其勞動(dòng)具有獨(dú)立性、自由性，其行為受《民法典》調(diào)整。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理工資薪金與勞動(dòng)報(bào)酬的區(qū)別的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
