一、資本公積轉(zhuǎn)增資本是否需要繳納個稅 《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。 另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[1998]289號）規(guī)定，國稅發(fā)[1997]198號文件中所說的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅。 《企業(yè)會計準(zhǔn)則指南》（2006）規(guī)定，企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的投資屬于資本溢價（或股本溢價），應(yīng)計入資本公積。因此，新投資者新投資的成本超過其在注冊資本或股本所占份額的投資屬于資本溢價（或股本溢價），計入資本公積。 企業(yè)用該資本公積增資，自然人股東取得的增資部分，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）及根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[1998]289號）文件規(guī)定，不繳納個人所得稅。
二、資本公積轉(zhuǎn)增實收資本征企業(yè)所得稅 （一）盈余公積轉(zhuǎn)增資本屬于利潤分配行為 企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，按照持股比例，轉(zhuǎn)入“實收資本”科目下各所有者的投資明細(xì)賬，相應(yīng)增加了各所有者對企業(yè)的投資。因此，該種行為實質(zhì)上是盈余公積作為利潤分配給股東，股東將分配的利潤增加注冊資本。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)》解釋：“公司將 從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本 ，實際是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。”因此，企業(yè)將從稅后利潤中提取的盈余公積金用于轉(zhuǎn)增資本，股東需要視同利潤分配，判斷是否需要繳納企業(yè)所得稅。 （二）資本溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本，不繳企業(yè)所得稅根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條規(guī)定：“被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)”。基于此規(guī)定，公司以股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，投資企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅或免稅收入處理，因此，對投資雙方而言不存在企業(yè)所得稅繳納及扣繳問題。 三、資本公積轉(zhuǎn)增資本對所有者權(quán)益的影響有哪些 公司以資本公積轉(zhuǎn)增股本是會計上的一個處理，把資本公積轉(zhuǎn)到股本，是所有者權(quán)益內(nèi)部的調(diào)整，公司的資產(chǎn)和負(fù)債都不變。這樣做可以降低股票價格，增加股票交易活躍程度，短期內(nèi)對股票投資者有好處，資本公積轉(zhuǎn)增股本也是炒作股票的一種題材。 資本公積轉(zhuǎn)增資本對公司的業(yè)績有壓力。資本公積只能按照法定程序轉(zhuǎn)增資本。我國有上市公司均有將資本公積轉(zhuǎn)增資本，增發(fā)股票的情況。 總而言之，資本公積轉(zhuǎn)增資本對所有者權(quán)益沒有影響，因為資本公積、實收資本屬于所有者權(quán)益科目，資本公積轉(zhuǎn)增資本只是所有者權(quán)益內(nèi)部的此消彼長。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理資本公積轉(zhuǎn)增資本是否需要繳納個稅的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
