無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備能否轉(zhuǎn)回處理？ 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回。 無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，以前期間計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，等到無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際處置時(shí)，才可以轉(zhuǎn)出。注意轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)出并不是一個(gè)意思，轉(zhuǎn)回是指已經(jīng)確認(rèn)的損失，做相反分錄；而轉(zhuǎn)出是結(jié)轉(zhuǎn)的意思，無(wú)形資產(chǎn)被處置，備抵科目“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”自然也需要結(jié)轉(zhuǎn)出去。
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提分錄 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提： 期末，企業(yè)所持有的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額的，應(yīng)按其差額， 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計(jì)提，持有期間不得轉(zhuǎn)回。 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的稅務(wù)處理 企業(yè)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，由于是屬于或有支出，不符合確定性原則，因此不得在所得稅稅前扣除，應(yīng)當(dāng)作為納稅調(diào)整增加處理；但因轉(zhuǎn)讓處置無(wú)形資產(chǎn)而沖銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額。 例如：某公司2020年1月將一項(xiàng)專利技術(shù)權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得收入16萬(wàn)元，該專利技術(shù)2018年1月購(gòu)入，取得時(shí)成本18萬(wàn)元，攤銷(xiāo)期10年。2020年12月31日，提取減值準(zhǔn)備10800元。涉及的稅收問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理如下： 2018年的會(huì)計(jì)處理及涉稅處理： 2018年1月購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)時(shí)（購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以實(shí)際支付的價(jià)款作為入賬價(jià)值）： 借：無(wú)形資產(chǎn) 180 000 貸：銀行存款 180 000 該年每月攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用時(shí)： 借：管理費(fèi)用 1500 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 1500 2018年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)： 借：資產(chǎn)減值損失-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10800 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10800 以上是玖邀開(kāi)業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回嗎的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
