稅收的分類 一、按課稅對象分類 1、流轉(zhuǎn)稅 流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的一類稅。 流轉(zhuǎn)稅是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，目前包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。其特點(diǎn)表現(xiàn)在： （1）以商品交換為前提，與商品生產(chǎn)和商品流通關(guān)系密切，課征面廣泛。 （2）以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。 （3）普遍實(shí)行比例稅率，個(gè)別實(shí)行定額稅率。 （4）計(jì)算稅額簡便，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。 2、所得稅 所得稅亦稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對象的一類稅。 所得稅也是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，目前包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和農(nóng)業(yè)稅（我國自2006年1月1日起廢止）等稅種。其主要特點(diǎn)表現(xiàn)在： （1）所得稅額的多少直接決定于有無收益和收益的多少，而不決定于商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。 （2）所得課稅的課稅對象是納稅人的真實(shí)收入，屬于直接稅，不易進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 （3）所得課稅容易受經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、企業(yè)管理水平等因素的影響，不易保證財(cái)政收入的穩(wěn)定性。 （4）所得課稅征管工作復(fù)雜，很容易出現(xiàn)偷逃稅現(xiàn)象。 3、財(cái)產(chǎn)稅 財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對象的一類稅。 我國現(xiàn)行稅制中的房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅都屬于財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅的主要功能： （1）調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)所有人的收入，縮小貧富差距； （2）增加財(cái)政收入。 4、行為稅 行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅。 我國現(xiàn)行稅制中的城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅都屬于行為稅。行為稅的主要功能： （1）貫徹“寓禁于征”的政策，對某些特定行為加以限制； （2）增加財(cái)政收入。 5、資源稅 資源稅是指對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅。我國現(xiàn)行稅制中的資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅。 資源稅的主要功能： （1）增加國家財(cái)政收入； （2）（調(diào)節(jié)級差收入）促使企業(yè)平等競爭； （3）（促進(jìn)自然資源的合理開發(fā)和有效利用）杜絕和限制自然資源嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象。
二、按稅收的計(jì)算依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)分類 1、從量稅 從量稅是指以課稅對象的數(shù)量（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù)，按固定稅額計(jì)征的一類稅。 從量稅實(shí)行定額稅率，具有計(jì)算簡便等優(yōu)點(diǎn)。如我國現(xiàn)行的資源稅、車船使用稅和土地使用稅等。 2、從價(jià)稅 從價(jià)稅是指以課稅對象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的一類稅。 從價(jià)稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等稅種。 三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)分類 1、價(jià)內(nèi)稅 價(jià)內(nèi)稅是指稅款在應(yīng)稅商品價(jià)格內(nèi)，作為商品價(jià)格一個(gè)組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。價(jià)內(nèi)稅的優(yōu)點(diǎn)： （1）稅金包含在商品價(jià)格內(nèi)，容易為人們所接受； （2）稅金隨商品價(jià)格的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)，有利于及時(shí)組織財(cái)政收入； （3）稅額隨商品價(jià)格的提高而提高，使收入有一定的彈性； （4）計(jì)稅簡便，征收費(fèi)用低。 2、價(jià)外稅 價(jià)外稅是指稅款不在商品價(jià)格之內(nèi)，不作為商品價(jià)格的一個(gè)組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅（目前商品的價(jià)稅合一并不能否認(rèn)增值稅的價(jià)外稅性質(zhì)）。 價(jià)外稅的優(yōu)點(diǎn)是：稅價(jià)分離，稅負(fù)透明，稅額不受價(jià)格變動(dòng)的限制，收入較穩(wěn)定。 四、按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類 1、直接稅 直接稅是指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅。如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等。 2、間接稅 間接稅是指納稅人本身不是負(fù)稅人，可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與他人的一類稅。如流轉(zhuǎn)稅和資源稅等。 五、按稅收的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)分類 1、中央稅 中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的關(guān)稅和消費(fèi)稅等。這類稅一般收入較大，征收范圍廣泛。 2、地方稅 地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅、屠宰稅和筵席稅等（嚴(yán)格來講，我國的地方稅目前只有屠宰稅和筵席稅）。這類稅一般收入穩(wěn)定，并與地方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切。 3、中央與地方共享稅 中央與地方共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅和資源稅等。這類稅直接涉及到中央與地方的共同利益。 這種分類方法是實(shí)行分稅制財(cái)政體制的基礎(chǔ)。 六、按稅收的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)分類 1、實(shí)物稅 實(shí)物稅是指納稅人以各種實(shí)物充當(dāng)稅款繳納的一類稅。如農(nóng)業(yè)稅。 2、貨幣稅 貨幣稅是指納稅人以貨幣形式繳納的一類稅。在現(xiàn)代社會(huì)里，幾乎所有的稅種都是貨幣稅。 七、按課稅對象是否具有依附性為標(biāo)準(zhǔn)分類 1、獨(dú)立稅 凡不需依附于其它稅種而僅依自己的課稅標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)立課征的稅，為獨(dú)立稅，也稱主稅。多數(shù)稅種均為獨(dú)立稅。 2、附加稅 凡需附加于其它稅種之上課征的稅為附加稅。我國的城市維護(hù)建設(shè)稅就是附加在增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅上的。 八、按課稅目的為標(biāo)準(zhǔn)分類 1、財(cái)政稅 凡側(cè)重于以取得財(cái)政收入為目的而課征的稅，為財(cái)政稅。 2、調(diào)控稅 凡側(cè)重于以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)政策、加強(qiáng)宏觀調(diào)控為目的而課征的稅，為調(diào)控稅。這種分類體現(xiàn)了稅收的主要職能。 九、按稅收的側(cè)重點(diǎn)或著眼點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)分類 1、對人稅 凡主要著眼于人身因素而課征的稅為對人稅。早期的對人稅一般按人口或按戶征收，如人頭稅、人丁稅、戶捐等。在現(xiàn)代國家，由于人已成為稅收主體而非客體，因而人頭稅等多被廢除。 2、對物稅 凡著眼于物的因素而課征的稅為對物稅，如對商品、財(cái)產(chǎn)的征稅。這是西方國家對稅收的最早分類。 十、以征收的延續(xù)時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)： 可以分為經(jīng)常稅和臨時(shí)稅； 十一、根據(jù)計(jì)稅的標(biāo)準(zhǔn)不同 可分為從價(jià)稅和從量稅； 十二、根據(jù)稅收是否具有特定用途為標(biāo)準(zhǔn)： 可分為一般稅和目的稅； 十三、根據(jù)稅制的總體設(shè)計(jì)類型 可分為單一稅和復(fù)合稅； 十四、根據(jù)應(yīng)納稅額的確定方法 可分為定率稅和配賦稅； 十五、根據(jù)征稅是否構(gòu)成獨(dú)立稅種： 可分為正稅和附加稅； 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于的的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
