什么是剩余風(fēng)險(xiǎn) 剩余風(fēng)險(xiǎn)是指那些運(yùn)用了所有的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)以后而留下來(lái)，未被管理的風(fēng)險(xiǎn)，即：未被企業(yè)有效控制的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(含戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和流程風(fēng)險(xiǎn))的風(fēng)險(xiǎn)。 剩余風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題和會(huì)計(jì)問(wèn)題的根源。它可能導(dǎo)致不利的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，嚴(yán)重者還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗或破產(chǎn)。管理層面對(duì)嚴(yán)格的市場(chǎng)監(jiān)管和社會(huì)各方壓力，被審計(jì)單位的管理層就很可能會(huì)產(chǎn)生利用財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊以掩蓋經(jīng)營(yíng)不利的動(dòng)機(jī)。對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的動(dòng)機(jī)包括：(1)迎合市場(chǎng)預(yù)期或特定監(jiān)管要求。(2)牟取以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)的私人報(bào)酬最大化。(3)偷逃或騙取稅款。(4)騙取外部資金。其次，在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下，管理層存在舞弊的機(jī)會(huì)。在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的條件下，所有者與管理層之間存在信息不對(duì)稱(chēng)，由于在企業(yè)中的特殊權(quán)利與地位，管理層往往能夠直接或間接地操縱會(huì)計(jì)記錄并編制虛假財(cái)務(wù)信息，特別是處于一定職級(jí)的管理層往往可以凌駕于為了防止舞弊而設(shè)計(jì)的控制程序之上，其在被審計(jì)單位所處的特定職級(jí)地位使其既能夠指使員工實(shí)施舞弊，又能夠假其之手掩蓋舞弊。最后，如果不誠(chéng)實(shí)和不正直，管理層很容易找到舞弊的借口。 基于上述理由，當(dāng)企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是存在重大的剩余風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，管理層很可能操縱財(cái)務(wù)信息，使財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間存在高度的相關(guān)性。
剩余風(fēng)險(xiǎn)分析 對(duì)于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和各經(jīng)營(yíng)流程的流程風(fēng)險(xiǎn)，管理層都采取了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。這些措施有些可能達(dá)到了預(yù)期的效果，有些可能沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果。相應(yīng)的，有些風(fēng)險(xiǎn)可能得到了有效地控制，有些風(fēng)險(xiǎn)可能沒(méi)有得到有效的控制，形成剩余風(fēng)險(xiǎn)。所謂剩余風(fēng)險(xiǎn)是指那些未能為企業(yè)所控制的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和各經(jīng)營(yíng)流程的流程風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，剩余風(fēng)險(xiǎn)往往具有一定的財(cái)務(wù)后果。它可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)增加，也可能導(dǎo)致企業(yè)管理層舞弊，嚴(yán)重者還可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，而所有這些均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。 剩余風(fēng)險(xiǎn)的大小與被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性密切相關(guān)。被審計(jì)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制越有效，剩余風(fēng)險(xiǎn)就越少；被審計(jì)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制失效，剩余風(fēng)險(xiǎn)就越大。剩余風(fēng)險(xiǎn)大小直接關(guān)系到財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)越大，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)就越大，從而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越大；剩余風(fēng)險(xiǎn)越小，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)就越小，從而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。因此，剩余風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的重點(diǎn)。只有全面深刻地了解被審計(jì)單位的剩余風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能合理設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量。 以上是玖邀開(kāi)業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于什么是剩余風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
