什么是表外業(yè)務(wù) 從財(cái)務(wù)角度看，銀行業(yè)務(wù)可以分為表內(nèi)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)。 表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行從事的不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但能影響銀行當(dāng)期損益的經(jīng)營活動(dòng)，它有狹義和廣義之分。狹義的表外業(yè)務(wù)是指那些雖未列入資產(chǎn)負(fù)債表，但同表內(nèi)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)或負(fù)債業(yè)務(wù)關(guān)系密切的業(yè)務(wù)。銀行在經(jīng)辦這類業(yè)務(wù)時(shí)，沒有發(fā)生實(shí)際的貨幣收付，銀行也沒有墊付任何資金，但在將來隨時(shí)可能因具備了契約中的某個(gè)條款而轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)或負(fù)債。因此按照與資產(chǎn)、負(fù)債的關(guān)系，這種表外業(yè)務(wù)又可稱為或有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、或有負(fù)債業(yè)務(wù)。廣義的表外業(yè)務(wù)除包括上述狹義的表外業(yè)務(wù)外，還包括結(jié)算、代理、咨詢等業(yè)務(wù)，即包括銀行所從事的所有不反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的業(yè)務(wù)。主要包括：①各種擔(dān)保性業(yè)務(wù)；②承諾性業(yè)務(wù)。主要有回購協(xié)議、信貸承諾、票據(jù)發(fā)行便利；③金融衍生工具交易。衍生金融工具是指在傳統(tǒng)的金融工具的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的新型交易工具，主要有期貨、期權(quán)、互換合約等。
表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn) 1、在擔(dān)保中，被擔(dān)保人由于破產(chǎn)而無法履約，銀行作為擔(dān)保人就要承擔(dān)債務(wù)。2、客戶違約。3、由于市場條件的變化，銀行對(duì)客戶的保證變?yōu)殂y行實(shí)際資產(chǎn)的配置。4、在期權(quán)、期貨和調(diào)換交易中，銀行的風(fēng)險(xiǎn)的不確定性更大。 表外業(yè)務(wù)的管理 一、國際上對(duì)表外業(yè)務(wù)的管理。 “巴塞爾協(xié)議”將表外融資工具按其風(fēng)險(xiǎn)程度分為５類，并賦予不同的信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換系數(shù)，以便將表外項(xiàng)目轉(zhuǎn)為表內(nèi)項(xiàng)目，同銀行的資本金大小聯(lián)系起來。 二、我國銀行表外業(yè)務(wù)的管理。 按照中央銀行的有關(guān)規(guī)定，我國把商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)分為十一類進(jìn)行管理：（一）等同于直接信用形式。（二）特定交易項(xiàng)下的或有項(xiàng)目。（三） 短期內(nèi)可以自動(dòng)清償和與貿(mào)易有關(guān)的或有項(xiàng)目。（四） 回購協(xié)議。（五）有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售。（六）買入遠(yuǎn)期資產(chǎn)。（七）票據(jù)發(fā)行和循環(huán)包銷便利。（八）初始期限為一年以下的、可隨時(shí)無條件取消的承諾。（九）初始期限為一年或一年以上的其他承諾。（十）利率、匯率合約。（十一）部份繳付款項(xiàng)的股票。 表外業(yè)務(wù)與表內(nèi)業(yè)務(wù)的相互轉(zhuǎn)化 1.表外業(yè)務(wù)在其特定的可能事項(xiàng)成為現(xiàn)實(shí)時(shí)，轉(zhuǎn)化為表內(nèi)業(yè)務(wù)，此時(shí)，應(yīng)由表外核算轉(zhuǎn)換到表內(nèi)核算。例如，開出信用證，在“客戶未能按合同付款” 這已特定可能事項(xiàng)出現(xiàn)之前，在表外科目“開出信用證”、“應(yīng)付信用證款項(xiàng)”中核算，一旦“客戶未能按合同付款”成為現(xiàn)實(shí)，銀行向收款人支付合同款項(xiàng)后，就轉(zhuǎn)化到表內(nèi)，作為資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算，此時(shí)，會(huì)計(jì)部門需要銷記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付信用證款項(xiàng)（或有負(fù)債科目） 貸：開出信用證（或有資產(chǎn)科目） 同時(shí)，在表內(nèi)借記“信用證墊款”，貸記相關(guān)的資金賬戶，完成表外核算到表內(nèi)核算的轉(zhuǎn)化。 2.表內(nèi)業(yè)務(wù)由本來確定的事項(xiàng)轉(zhuǎn)化為需要由不確定事項(xiàng)來證實(shí)其發(fā)生時(shí)，就應(yīng)轉(zhuǎn)移到表外科目進(jìn)行核算。例如，銀行賣出其買入的票據(jù)：銀行買入票據(jù)的時(shí)候，在表內(nèi)買入票據(jù)科目或貼現(xiàn)科目核算，當(dāng)銀行將該票據(jù)賣出后（未到期），銀行的付款責(zé)任由本來的確定轉(zhuǎn)變?yōu)橛伞百u出的票據(jù)被拒付”這一不確定事項(xiàng)決定，因此，銀行應(yīng)在賣出票據(jù)時(shí)，銷記表內(nèi)（借有關(guān)資金科目，貸買入票據(jù)或貼現(xiàn)），同時(shí)在表外登記這種不確定的付款責(zé)任（借賣出票據(jù)或再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，貸應(yīng)付賣出票據(jù)款），直至票據(jù)到期，這種可能不再出現(xiàn)時(shí)，才可以銷記表外業(yè)務(wù)。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于什么是表外業(yè)務(wù)的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
