增值稅抵扣憑證有哪些 增值稅扣稅憑證是增值稅抵扣的合法、有效憑據(jù)，增值稅扣稅憑證有五類，具體包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證等： １、增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票從銷售方或者提供勞務(wù)或服務(wù)方取得的增值稅專用發(fā)票，含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。另外還包括小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。增值稅抵扣依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 ２、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 即從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。抵扣依據(jù)為進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。對海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個單位名稱的，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱，只準(zhǔn)取得專用繳款書原件的單位抵扣稅款。申報抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項稅。
３、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 即納稅人直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)副產(chǎn)品開具的收購發(fā)票。增值稅抵扣依據(jù)按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額和１３％的扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為：進(jìn)項稅額＝＝買價×扣除率。買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價款�！白孕虚_具、自行抵扣” 必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。 ４、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔２０１２〕７５號）規(guī)定，所稱的“銷售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照３％征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。購買方憑開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和１３％的扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為：進(jìn)項稅額＝＝買價×扣除率。 ５、接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。應(yīng)當(dāng)注意的是：稅收繳款憑證是“營改增”后新增加的抵扣憑證，該抵扣僅限于接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)代扣的增值稅。接受境外單位或者個人提供的修理、修配勞務(wù)代扣的增值稅不能作為抵扣的憑據(jù)。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于增值稅抵扣憑證有哪些的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
