| 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額是什么 所謂的“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”是指已確認(rèn)收入，但尚未進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間晚于會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入時(shí)間的情況。 財(cái)政部關(guān)于《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)文件的詳細(xì)規(guī)定如下： 1.應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。 2.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。
(1)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間早于會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間(房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收房款) 借：銀行存款等 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (2)會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(建筑服務(wù)完成后被扣留的質(zhì)押金、保證金) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算等) 應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 例如： 甲企業(yè)將閑置庫房對(duì)外出租，租賃期為3年，自2017年1月1日開始，每月租金20000元，于每年6月30日和12月31日支付(后付租金方式)，假設(shè)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，且對(duì)出租業(yè)務(wù)選擇一般計(jì)稅，稅率為11%。 2017年1-6月 借：應(yīng)收賬款 20000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 18018 應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 1982 (待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額=20000÷(1+11%)×11%=1982元) 注：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同確定的付款日期，因此先計(jì)入“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”。 6月30日收到款項(xiàng)時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額11892 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11892 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額是什么的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
