什么是應交增值稅 應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。 應交增值稅的計算公式 應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額-減免稅款+出口退稅
應交增值稅的計算方法 為方便企業(yè)填報，可根據(jù)實際情況采取下列方式填報： (1)一般納稅人企業(yè)，在實際操作中也可以根據(jù)“增值稅納稅申報表”計算該指標，計算公式為：應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出-免抵退貨物應退稅額)。同時注意，計算該指標時應包括即征即退貨物及勞務對應項目。 (2)執(zhí)行簡易征收辦法的一般納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報表”中“簡易征收辦法計算的應納稅額”填報該指標�！� (3)符合財稅部門規(guī)定的對某些產(chǎn)品實行稅額減征的一般納稅人企業(yè)，在根據(jù)“增值稅納稅申報表”填報該指標時還應扣除“應納稅額減征額”。 (4)小規(guī)模納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報表”中“本期實際應納稅額”填報。 審查應交增值稅的主要方法 一、審查應交增值稅 審查應交增值稅，主要是做好兩個方面的工作。一方面是運用審閱法、抽查法審查逐項稅額。 主要是通過四個環(huán)節(jié)： 一是審查被審計單位購進貨物或應稅勞務取得的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)是否屬實是否按照規(guī)定注明增值稅額及其他必須填列的有關事項。 二是購進貨物或者應稅勞務有無以普通發(fā)票或集團內(nèi)部發(fā)票抵扣增值稅的情況。 三是購進固定資產(chǎn)的進項稅額是否有抵扣現(xiàn)象。 四是用于免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額是否有抵扣現(xiàn)象。 另一方面是運用復算法審查銷項稅額。當期產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務收入與適用稅率相乘，看其是否與當期銷項稅額相一致，如不一致或發(fā)現(xiàn)多月銷項稅額小于進項稅額的異�，F(xiàn)象，應引起特別關注，并予以深查。 二、審查“產(chǎn)品銷售收入”賬 審查“產(chǎn)品銷售收入”賬，主要是運用審閱法、盤點法、核對法對“產(chǎn)品銷售收入”以及其他業(yè)務收入賬進行的審查。一是企業(yè)兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，看其是否分別核算銷售額，如沒有分別核算的，是否一律從高適用稅率。二是企業(yè)兼營免稅、減稅項目的，看其是否單獨核算免稅、減稅項目產(chǎn)品的銷售額，如沒有單獨核算的，不得免稅、減稅。三是產(chǎn)品售價明顯偏低且無正當理由的，應按規(guī)定重新核定產(chǎn)品售價及銷售額。四是核對發(fā)票存根聯(lián)與銷售收入記賬憑證所附銷售發(fā)票記賬聯(lián)銷售額是否一致，看其有無隱匿銷售收入的問題。 三、審查存貨 運用審閱法、逆查法、抽查法對存貨進行審查，也可與其他賬戶配合審查，效果更佳。一是以貨物抵賬的原材料、產(chǎn)成品賬務處理是否正確。二是在企業(yè)統(tǒng)一核算，相關機構不在同一縣(市)的情況下，將貨物或生產(chǎn)的產(chǎn)品從一個機構移送到其他機構用于銷售，其是否作為銷售處理入賬。三是企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利和個人消費的，其是否作銷售收入處理入賬。四是企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或分配給股東、投資者及無償贈送他人的，是否作銷售收入處理入賬。五是對產(chǎn)品進行盤點，看賬實是否相符，有無隱匿、虛構產(chǎn)品銷售收入的現(xiàn)象。 四、審查其他賬戶 運用審閱法對其他賬戶進行審查時，重點要查清以下內(nèi)容：一是審查各成本、費用類賬戶，對紅字沖減的費用，應予以特別注意，看其是否有隱匿廢料銷售收入、對外提供勞務收入、外轉供水電收入等。還要注意審查職工生活區(qū)用電、水、氣的進項稅額是否轉出。二是審查“在建工程”賬，看在建工程項目耗用的材料、水、電進項稅額是否轉出。三是審查往來賬項，看在其他應付款等往來賬上，有無隱匿銷售收入的問題，特別是向購貨方收取的附加費用容易隱藏在此，必要時與對方單位進行核對。四是審查“營業(yè)外收入”賬，看其是否有隱瞞收入的現(xiàn)象。五是審查“固定資產(chǎn)清理”賬，看其處理銷售應征消費稅的汽車變價收入是否按簡易辦法計征增值稅。六是審查“待處理財產(chǎn)損益”賬，看其非正常損失的購進貨物及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務的進項稅額是否轉出。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關于什么是應交增值稅的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
