納稅人在納稅年度終了后在規(guī)定時(shí)期內(nèi)需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，完成匯算清繳工作。對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)該如何做賬？ 年度匯算清繳的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理 在匯算清繳時(shí)，依然可能發(fā)現(xiàn)12月31日納稅調(diào)整不完全或納稅錯(cuò)誤的，可能需要補(bǔ)充進(jìn)行納稅調(diào)增或調(diào)減，也屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 在匯算清繳時(shí)調(diào)整，實(shí)際上是對(duì)納稅年度12月31日調(diào)整的補(bǔ)充。
企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 繳納此匯算清繳稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄， 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 調(diào)整未分配利潤時(shí)的會(huì)計(jì)分錄， 借：利潤分配—未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額時(shí)的會(huì)計(jì)分錄， 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整未分配利潤時(shí)的會(huì)計(jì)分錄， 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配—未分配利潤 以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正，包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。并且以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于年度匯算清繳的企業(yè)所得稅如何做賬的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
