香港企業(yè)稅收規(guī)定 1.稅收體系和制度 香港的低稅率及簡單稅制對內(nèi)地投資者非常有吸引力。香港以屬地為征收稅項的基礎(chǔ)，只對來自香港的利潤及收入征稅。與內(nèi)地情形不同，香港沒有增值稅和營業(yè)稅，主要直接稅是利得稅（企業(yè)所得稅）、薪俸稅（個人所得稅）和物業(yè)稅。稅務(wù)局負責(zé)香港的稅務(wù)事宜。稅務(wù)局每年寄出繳稅通知書，利得稅和薪俸稅等數(shù)據(jù)在指定期限前自行呈報，上述稅項每年只需報稅一次，香港的課稅年度為每年的4月1日至翌年的3月31日。 2.主要稅賦和稅率 【利得稅（企業(yè)所得稅）】香港只對各行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)取自或來自香港的利潤征收利得稅。稅率是按法團或法團以外人士的稅率納稅：法人的稅率為16.5百分比，法人以外的人士的稅率則為15百分比。 香港特區(qū)政府于2018年3月29日刊憲《2018年稅務(wù)（修訂）（第3號）條例》（《修訂條例》），以實施2017年《施政報告》中宣布的利得稅兩級制。利得稅兩級制將適用于2018年4月1日或之后開始的課稅年度。法團首200萬元的利得稅稅率將降至8.25百分比，其后的利潤則繼續(xù)按16.5百分比征稅。至于獨資或合伙業(yè)務(wù)的非法團業(yè)務(wù)，兩級的利得稅稅率相應(yīng)為7.5百分比及15百分比。納稅法團或非法團業(yè)務(wù)每年分別可節(jié)省16.5萬元和15萬元稅款。
企業(yè)支付的股息無需交納預(yù)扣稅。企業(yè)收取的股息也可豁免利得稅，香港亦不征收資本增值稅。企業(yè)和個人（金融機構(gòu)除外）存放在認(rèn)可銀行的存款利息收入，可豁免所得稅。虧損可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以扣減稅款。 寬松的免稅額制度。對于因興建工業(yè)樓宇和建筑物而產(chǎn)生的資本支出，在支出當(dāng)年，這筆支出的20百分比可免稅，其后每年的4百分比免稅；商業(yè)樓宇每年也享有4百分比的折舊免稅額。重新裝修和裝飾樓宇與建筑物而產(chǎn)生的資本支出，分5年等額扣除。如果由用戶持有，與制造業(yè)有關(guān)的廠房及機械設(shè)備、計算機硬件、軟件及開發(fā)成本的支出，可實時扣除100百分比。 其他可扣稅項目包括借入資金的利息、樓宇和占用土地的租金、雇員工資、壞帳、商標(biāo)和專利注冊費、科學(xué)研究支出以及雇員退休計劃供款等。 【薪俸稅（個人所得稅）】來自香港任何辦事處或受雇工作的收入都需繳納薪俸稅。應(yīng)繳稅的收入包括傭金、紅利、酬金、津貼（包括教育津貼）以及其他額外津貼。因在香港提供服務(wù)而取得的收入和任何長俸也須課稅。應(yīng)付稅款按比例累進，稅率由2百分比至17百分比不等。然而，每名納稅人需繳納的稅款不會高于其總收入的15百分比。另外，內(nèi)地居民在任何評稅年度留港不超過183天，可豁免繳納薪俸稅。 【房地產(chǎn)稅】香港地區(qū)的房地產(chǎn)稅制覆蓋了房地產(chǎn)的取得、持有和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。在取得環(huán)節(jié)，開征印花稅；在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，開征利得稅；在持有環(huán)節(jié)，涉及三個稅種——差餉稅、物業(yè)稅以及土地年租。從稅制設(shè)計來看，香港與大多數(shù)國家一樣，取得、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負較輕，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的利得稅只針對房地產(chǎn)投機行為征稅；持有環(huán)節(jié)稅種多，稅負也較重，其在稅收收入中所占比例很高。將主要稅負分配在持有環(huán)節(jié)的稅制設(shè)計，限制房地產(chǎn)的閑置比例，優(yōu)化資源配置。印花稅可對應(yīng)國內(nèi)交易環(huán)節(jié)的契稅，而利得稅可對應(yīng)國內(nèi)的個人所得稅。
香港房地產(chǎn)持有環(huán)節(jié)的三項稅費計征模式各異，整體而言，香港房地產(chǎn)稅計量的關(guān)鍵特征在于，稅基都是以租金作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，具體計征方式如下： 差餉稅——課稅范圍廣，實際上是針對不動產(chǎn)的課稅，課稅對象為土地及建筑物，包括廣告牌等構(gòu)筑物。物業(yè)無論是自用還是出租均需繳納，產(chǎn)權(quán)人和使用人都有責(zé)任繳納。稅基為由香港地區(qū)差餉物業(yè)估價署評定的應(yīng)課差餉的物業(yè)租金的市場價值，即應(yīng)納差餉租值，這一估值每年10月重估一次。稅率為5百分比； 物業(yè)稅——物業(yè)稅的特征在于只對實際租金征稅，物業(yè)空置或者不收租金的物業(yè)不予征收。稅基為年度租金中扣除差餉和占租金20百分比的修理、保險、地租等費用后的余額，簡稱應(yīng)評稅凈值。為了避免重復(fù)征稅，對于商業(yè)物業(yè)、有限公司，如果來自應(yīng)課稅物業(yè)的收入已包括在納稅人所得的利潤內(nèi)評定利得稅，該物業(yè)可從利得稅中抵消物業(yè)稅。目前使用的稅率是15百分比。 土地年租——土地年租的征稅范圍差餉稅一致，稅基同樣也是應(yīng)納差餉租值，稅率為3百分比。但地租和地稅略有不同：地租的稅基與差餉完全一致，即當(dāng)年的應(yīng)納差餉租值，每年重估；但地稅則是土地續(xù)期當(dāng)日的應(yīng)納差餉租值，在租期內(nèi)沒有變化。但從二者征稅范圍來看，地租的納稅范圍為：新界和新九龍的物業(yè)以及在1985年5月27日后獲批或獲續(xù)期土地契約的港島和九龍物業(yè)，比重遠高于地稅。 此外，香港與美國就航運收入達成有限度的避免雙重征稅協(xié)定，并與加拿大、德國、以色列、韓國、毛里求斯、荷蘭、新西蘭及英國等地就空運收入簽訂同類協(xié)定。根據(jù)有關(guān)協(xié)定，香港船主及航空公司的國際運輸收入，在締約國可豁免征稅。
【避免雙重征稅】根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》，如果內(nèi)地居民在香港從事受雇活動取得報酬，須在香港交納薪俸稅，但是如果符合下列三個條件，該人士在香港的收入可豁免繳納薪俸稅： （1）在該歷年中在香港連續(xù)或累計停留不超過183天； （2）該項報酬并非由香港雇主或其代表支付； （3）該項報酬不是由雇主設(shè)在香港的常設(shè)機構(gòu)負擔(dān)。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于香港企業(yè)稅收規(guī)定的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
