殘疾人加計(jì)扣除怎么計(jì)算 殘疾人加計(jì)扣除是企業(yè)安置并支付的殘疾人員工工資，可以享受在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠，也就是，企業(yè)如果給殘疾人員工支付了3000元工資，那么企業(yè)在企業(yè)所得稅年終匯算清繳時(shí)，可以在3000元據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再扣除6000元，即可以100%加計(jì)扣除。 一、企業(yè)安置殘疾人員企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)政策。 1、企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。 2、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十六條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工的100%加計(jì)扣除。 二、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備的條件。 1、企業(yè)需要與安置的殘疾人員簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人員在企業(yè)實(shí)際上崗工作。 2、企業(yè)需要為安置殘疾人員按月足額繳納企業(yè)所在區(qū)縣人民政府，根據(jù)國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。 3、企業(yè)定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)（非現(xiàn)金支付），向安置殘疾人員實(shí)際支付不低于企業(yè)所在區(qū)縣的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 4、企業(yè)具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需要自行留存?zhèn)洳榈馁Y料。 企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)計(jì)算扣除。在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，按照稅法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。另外，安置企業(yè)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供備案資料，但需要企業(yè)準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料，以備核查。 企業(yè)應(yīng)自行準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料主要包括，一是企業(yè)為安置殘疾職工按月足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的證明資料。二是企業(yè)支付給殘疾職工工資的證明（非現(xiàn)金方式）。三是安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》等資料。四是企業(yè)與殘疾職工簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。 四、舉例說明殘疾人100%加計(jì)扣除的計(jì)算。 比如某企業(yè)某年7月1日安置了20名殘疾職工，每人每月工資3000元，合計(jì)每月需要支付工資6萬元。三季度企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤300萬元。全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤1000萬元，假如企業(yè)其他沒有納稅調(diào)整項(xiàng)目。企業(yè)所得稅稅率為25%。 1、三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為300萬元，應(yīng)交企業(yè)所得稅75萬元。即季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)支付的殘疾職工工資據(jù)實(shí)列支，不做加計(jì)扣除的納稅調(diào)整。 2、年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)安置殘疾職工支付的工資可以100%加計(jì)扣除，則企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元-36萬元=964萬元，年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為964*25%=24.1萬元。 總之，殘疾人加計(jì)扣除是企業(yè)安置殘疾職工支付的工資，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)100%加計(jì)扣除的鼓勵(lì)性稅收優(yōu)惠政策。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于殘疾人加計(jì)扣除怎么計(jì)算的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
