什么是非正常戶？ 已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。 依據(jù)：《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號，2018年版)第三十八條 非正常戶認定的流程是什么？ 1.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)派員實地核查，查無下落； 2.如有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施； 3.納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務(wù)的，方可認定為非正常戶。 依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第21號)
非正常戶需要公告嗎？公告哪些內(nèi)容？ 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在非正常戶認定的次月，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體上公告非正常戶。納稅人為企業(yè)或單位的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點；納稅人為個體工商戶的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點。 依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第21號) 非正常戶的稅務(wù)登記是否仍然有效？ 納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規(guī)定執(zhí)行。 對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務(wù)機關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。 依據(jù)：《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號，2018年版)第三十九條 取得非正常戶開具的發(fā)票能夠抵扣進項嗎？ 在稅務(wù)機關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票(以下簡稱失控發(fā)票)后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機關(guān)申請防偽稅控報稅的，其主管稅務(wù)機關(guān)可以通過防偽稅控報稅子系統(tǒng)的逾期報稅功能受理報稅。購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。 依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國稅函〔2008〕607號) 認定為非正常戶，對法人或財務(wù)負責人有什么影響？ (一)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的，納稅信用級別直接判為D級。 (二)對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本，限量供應(yīng)發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營者的，應(yīng)通知其回原稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在原稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后，方可申報轉(zhuǎn)辦正式的稅務(wù)登記。 (三)對法人或財務(wù)負責人曾任非正常戶的法人或財務(wù)負責人的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以嚴格控制其增值稅專用發(fā)票發(fā)放數(shù)量及最高開票限額。 依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第21號公告)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用防范稅收風險的指導意見》(稅總發(fā)〔2015〕122號) 在哪里能查詢非正常戶信息？ 社會公眾可以通過報刊、網(wǎng)站、信息公告欄等公開渠道查詢稅收政策、重大稅收違法案件信息、非正常戶認定信息等依法公開的涉稅信息。 依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<<涉稅信息查詢管理辦法>>的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第41號）
非正常戶認定對出口企業(yè)有何影響？ (一)由退稅改為適用增值稅免稅政策 出口企業(yè)購進貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)書面通知之日起，在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。 1.外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅，在連續(xù)12個月內(nèi)達到200萬元以上(含本數(shù)，下同)的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，連續(xù)12個月內(nèi)申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的； 2.生產(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個月內(nèi)申報出口退稅額達到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上的； 3.外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的； 4.生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的。 本條所稱“連續(xù)12個月內(nèi)”，外貿(mào)企業(yè)自使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅的當月開始計算，生產(chǎn)企業(yè)自從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票認證當月開始計算。 依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》(財稅〔2013〕112號) (二)不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》 主管稅務(wù)機關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》時，發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具的不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。 依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第65號) 納稅人如何解除非正常戶？ 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非正常戶納稅人恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)及時處理，并督促其到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。 解除非正常戶操作流程如下：報送資料：納稅人提供情況說明和解除非正常狀態(tài)的理由。辦稅服務(wù)廳根據(jù)管理部門反饋情況，在納稅人補充申報、補繳稅款、滯納金、罰款后，解除納稅人非正常狀態(tài)。 依據(jù)：《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第21號)
認定為非正常戶，會影響納稅信用評價嗎？ 納稅人本年度被列為非正常戶的或者納稅人是由非正常戶的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的，該納稅人本年度的納稅信用評價將會被直接判為D級。 依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號) 非正常戶與走逃(失聯(lián))企業(yè)的聯(lián)系與區(qū)別 共同點：不履行稅收義務(wù)且查無下落。 不同點： (一)非正常戶的認定制定非正常戶認定書，走逃失聯(lián)企業(yè)不制定認定書。 (二)對非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票； 走逃失聯(lián)企業(yè)開具的發(fā)票，符合下列情形之一，列入異常憑證管理： 1.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。 2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。 (三)非正常戶認定以無法強制其履行納稅義務(wù)為前提，走逃失聯(lián)企業(yè)的認定不需要。 依據(jù)：《關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第76號) 綜上，被認定為非正常戶有以下后果： 1.稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。 2.納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。 3.對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務(wù)機關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。 4.對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本，限量供應(yīng)發(fā)票。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于什么是非正常戶？被認定為非正常戶有什么后果的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
