企業(yè)所得稅的計稅依據(jù) 中國的企業(yè)所得稅是以應納稅所得額的多少為計稅依據(jù)，消費稅中的大部分應稅消費品以銷售數(shù)量和單位銷售價格的乘積為計稅依據(jù)。 計算方法：企業(yè)應納稅所得額的計算是用企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。應納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整 納稅調(diào)整主要包括以下內(nèi)容： 1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。 2、計稅工資的扣除。企業(yè)合理的工資薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負擔。
企業(yè)所得稅的納稅人 企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類： （1）國有企業(yè)； （2）集體企業(yè)； （3）私營企業(yè)； （4）聯(lián)營企業(yè)； （5）股份制企業(yè)； （6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。 提供勞務所得、銷售貨物所得、租金所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、利息所得、特許權(quán)使用費所得、股息紅利所得、接受捐贈所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。 可以申請退稅的情況 扣繳義務人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務機關申請退稅： 1、由于工作疏忽，發(fā)生技術性差錯而造成多繳或誤繳稅款; 2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅; 3、扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務機關按照規(guī)定應給付扣繳義務人的代扣、代收手續(xù)費; 4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。 所得稅費用的會計分錄 所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅 計提時： 借：所得稅費用 貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 上繳時： 借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 月末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤 貸：所得稅費用 計算企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目 下列項目在計算應納稅所得額時，不得扣除 1.資本性支出。 2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。 3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。 4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。 5.自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/div> 6.各類捐贈超過扣除標準的部分。 7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。 8.與取得收入無關的其他各項支出。 以上是91開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關于企業(yè)所得稅計稅依據(jù)是什么的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
