什么是應(yīng)納稅所得 應(yīng)納稅所得是指收入扣除成本、費(fèi)用等之后的純收益，納稅人取得任何一項(xiàng)所得，都有相應(yīng)的消耗和支出，應(yīng)予以扣除。只有企業(yè)取得的所得扣除為取得這些所得而發(fā)生的成本費(fèi)用支出后的余額，才是企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得。 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得必須是實(shí)物或貨幣所得。各種榮譽(yù)性、知識(shí)性及體能、心理上的收益，都不是應(yīng)納稅所得。 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得。按照居民稅收管轄權(quán)原則，凡中國(guó)的企業(yè)，應(yīng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。但為了避免重復(fù)課稅，對(duì)本國(guó)企業(yè)在境外已納的所得稅款可以抵扣。
應(yīng)納稅所得的項(xiàng)目 中國(guó)的個(gè)人所得稅是分項(xiàng)稅制，與西方國(guó)家的綜合所得稅制有所不同。在稅法中，對(duì)個(gè)人的應(yīng)納稅所得概括為11項(xiàng)，并在稅法的實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)定中，對(duì)具體實(shí)施范圍逐一作出了解釋。 （一）工資、薪金所得 是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 獎(jiǎng)金包括月份獎(jiǎng)金、季度獎(jiǎng)金、半年獎(jiǎng)金和年度獎(jiǎng)金。不包括省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。 外國(guó)公司、企業(yè)發(fā)給其在華人員的各種津貼，屬于個(gè)人工資、薪金所得范圍的，應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。屬于外國(guó)公司、企業(yè)發(fā)給其在華人員的公用款項(xiàng)，如差旅費(fèi)津貼（包括住房費(fèi)、交通費(fèi)、）、公用經(jīng)費(fèi)（包括郵電通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)往來(lái)必要的交際費(fèi)）等，可以由派遣公司、企業(yè)出具證明，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，不計(jì)入個(gè)人的工資、薪金所得。 外商投資企業(yè)職員從企業(yè)取得的度假旅行津貼，其中伙食費(fèi)用和屬于個(gè)人收入部分，應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得；對(duì)飛機(jī)票、房費(fèi)部分，可以不計(jì)入工資、薪金所得。 外商投資企業(yè)支付給其職員的探親費(fèi)、搬遷費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，如果數(shù)額合理，確屬用于實(shí)際支出或者屬于實(shí)際需要的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，可以不計(jì)入該職員個(gè)人的工資、薪金所得。 企業(yè)職員取得的節(jié)、假日值班和夜間值班的津貼收入，應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得。 外商投資企業(yè)和外國(guó)公司、企業(yè)駐華機(jī)構(gòu)租房或購(gòu)買房屋免費(fèi)供外籍職員居住，可以不計(jì)入其職員個(gè)人的工資、薪金所得。將住房費(fèi)定額發(fā)給外籍職員，應(yīng)計(jì)入其職員個(gè)人的工資、薪金所得。如果該職員能夠提供準(zhǔn)確的住房費(fèi)用憑證單據(jù)，可以按實(shí)際支出額，從應(yīng)納稅所得中扣除。 外商投資企業(yè)付給其職員按單據(jù)憑證報(bào)銷的洗衣費(fèi)，可以不計(jì)入該職員個(gè)人的工資、薪金所得。 企業(yè)按日或按月發(fā)放給其職員的伙食補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入該職員的工資、薪金所得，但憑就餐單據(jù)，實(shí)報(bào)實(shí)銷的伙食補(bǔ)貼和野外作業(yè)，集體供應(yīng)伙食的補(bǔ)貼，可以不計(jì)入職員個(gè)人的工資、薪金所得。 外籍駐華人員在中國(guó)境內(nèi)臨時(shí)出差所取得的伙食補(bǔ)貼、生活津貼和因事臨時(shí)離境到其他國(guó)家（或地區(qū)）出差所取得的伙食補(bǔ)貼、生活津貼等，可以不計(jì)入個(gè)人的工資、薪金所得。 （二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 是指?jìng)�(gè)人開(kāi)業(yè)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得，以及個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得，還包括個(gè)體工商戶取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。 （三）承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 是指?jìng)�(gè)人對(duì)企業(yè)或事業(yè)單位進(jìn)行承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括包括個(gè)人按月或按次領(lǐng)取的工資、薪金性質(zhì)的所得。 （四）勞務(wù)報(bào)酬所得 是指?jìng)�(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、化驗(yàn)、測(cè)試、制圖、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。屬于個(gè)人從事的沒(méi)有固定雇主的勞務(wù)報(bào)酬，也包括個(gè)人獨(dú)立從事的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教學(xué)活動(dòng)以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師等的獨(dú)立活動(dòng)，即獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得。 個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。 （五）稿酬所得 是指?jìng)�(gè)人的作品被以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版或被報(bào)刊雜志發(fā)表取得的所得。 （六）特許權(quán)使用費(fèi)所得 是指提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。屬于知識(shí)產(chǎn)權(quán)或工業(yè)產(chǎn)權(quán)的提供使用取得的所得。如個(gè)人的文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作的版權(quán)以及個(gè)人開(kāi)發(fā)創(chuàng)造的專利（包括設(shè)計(jì)、模型）和專有技術(shù)（包括秘密配方和秘密程序、訣竅）提供給他人使用作為報(bào)酬取得的款項(xiàng)。作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。 （七）利息、股息、紅利所得 是指?jìng)�(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。具體包括兩個(gè)方面：一是從各種債權(quán)取得的所得；一是從股份或者非債權(quán)關(guān)系分享利潤(rùn)的權(quán)利取得的所得。 （八）財(cái)產(chǎn)租賃所得 是指?jìng)�(gè)人出租建筑物、機(jī)器設(shè)備、車船及其他財(cái)產(chǎn)的所得。屬于租金性質(zhì)的收入。 （九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 是指?jìng)�(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 （十）偶然所得是指?jìng)�(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 （十一）其他所得 是指上述（一）至（十）項(xiàng)以外，經(jīng)財(cái)政部確定征稅的所得。 個(gè)人取得的所得，難以界定其應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 應(yīng)納稅所得的稅率 由于實(shí)行分項(xiàng)所得稅制，納稅人須按所得的項(xiàng)目，分別適用超額累進(jìn)稅率和比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其中，工資薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用超額累進(jìn)稅率；稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率。 （一）超額累進(jìn)稅率 1．工資、薪金所得，適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至45%。運(yùn)用超額累進(jìn)稅率速算應(yīng)納稅額的方法，簡(jiǎn)稱速算扣除法。 速算扣除法，也稱為累進(jìn)級(jí)距差額減除法。其運(yùn)算程序是：先按全額累進(jìn)的方法計(jì)算出稅額，再減去超額累進(jìn)稅率級(jí)距差額減除數(shù)（即通常所說(shuō)的“速算扣除額”），即可得出超額累進(jìn)的應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式如下： 本級(jí)速算扣除額=前一級(jí)距的最高限額×（本級(jí)稅率-前一級(jí)距稅率）+前一級(jí)距速算扣除額 應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除額 舉例：某個(gè)人全月應(yīng)納稅所得額20000元，適用最高一級(jí)稅率為20%，其應(yīng)納稅額計(jì)算如下： 應(yīng)納稅額=20000×20%-375=3625元 2．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至35%。 （二）比例稅率 1．稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得，均適用比例稅率，稅率為20%。其中： （1）對(duì)稿酬所得，可以按20%的稅率計(jì)算出的應(yīng)納稅額，減征30%； （2）對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得，一次取得的所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅額加征5成，相當(dāng)于稅率為30%；超過(guò)50000元的部分，加征10成，相當(dāng)于稅率為40%。 以上是91開(kāi)業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于什么是應(yīng)納稅所得的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
