出口免稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出怎么計算 出口企業(yè)不同于其他企業(yè),其出口貨物與購進(jìn)貨物是相對應(yīng)的,數(shù)額為該出口貨物的采購發(fā)票上注明的稅額。 根據(jù)財稅(2013)106號文件,營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十六條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額。
按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額。 主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。
為什么免稅貨物的進(jìn)項稅要轉(zhuǎn)出 因為只有要交增值稅的，才能抵扣; 增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等; 而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。
出口免稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄 不可退稅部分轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本--出口銷售 貸： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出) 出口退稅部分記為其他應(yīng)收款： 借：其他應(yīng)收款-出口退稅或應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 再結(jié)轉(zhuǎn)收入成本就可以了 以上是91開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于出口免稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出怎么計算的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
