一、中小企業(yè)股權(quán)變更涉及哪些稅收? 1、印花稅 股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要征收印花稅，其稅目為：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為0.05%，繳稅主體為股權(quán)交易雙方，公司不繳稅。 如果出現(xiàn)公司代繳稅金，需要將其從公司賬務(wù)中剔除。
2、個人所得稅(股權(quán)出讓方為個人的情況)。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照稅法規(guī)定，出讓方應(yīng)將投資溢價部分按照“資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，稅率為20%。繳納主體為股權(quán)出讓方。股權(quán)受讓方以及公司不繳稅。 如果出現(xiàn)公司代繳稅金，需要將其從公司賬務(wù)剔除。 如果股權(quán)出讓方為法人單位，股權(quán)出讓時不涉及所得稅稅金，其所得合并到法人單位收入計(jì)算應(yīng)稅所得。 3、增值稅 股權(quán)轉(zhuǎn)讓目前所得不涉及增值稅。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，稅金如何計(jì)算? 1、印花稅 由于目前注冊資金屬于認(rèn)繳制，因此在股權(quán)變更時，往往出現(xiàn)股權(quán)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金額與認(rèn)繳金額差額較大的情況。 印花稅是對合約總額進(jìn)行計(jì)征的，而不是實(shí)際交易額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，必須體現(xiàn)股權(quán)出讓方在公司認(rèn)繳總額、實(shí)繳金額以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。印花稅以三者金額最大項(xiàng)作為計(jì)稅基礎(chǔ)，而不是一定是某個金額。 但此約定，在不同的地市，甚至同一稅務(wù)管理局的不同專管員的認(rèn)知都不同，存在征收亂象。 2、個人所得稅 個人所得稅的基礎(chǔ)是“股權(quán)增值金額”(=實(shí)際轉(zhuǎn)讓價格--實(shí)際投資金額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓合理稅費(fèi))。 簡單理解，股權(quán)出讓方原始投入為：100萬元，轉(zhuǎn)讓價格為120萬元，那么出讓方股權(quán)增值了20萬，印花稅交了600元(以120萬為稅基征收)，就應(yīng)該繳納個人所得稅：39880元。 如果轉(zhuǎn)讓價格低于初始投入，相當(dāng)于出讓方?jīng)]有從資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益中獲益，因此不存在個人所得稅。 在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會以出讓方轉(zhuǎn)讓股份所占公司凈資產(chǎn)價值為標(biāo)準(zhǔn)來確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格是否合理，如果轉(zhuǎn)讓價格低于其股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以重新核定成交價格，以此來確定所轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允增值，從而確定其是否應(yīng)繳個人所得稅。核定的最基本的標(biāo)準(zhǔn)就是：股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。當(dāng)然，特殊情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓，低價也會被允許。 上述情況，國家稅務(wù)總局“關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告”一文中有詳細(xì)規(guī)定。
三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該注意的問題： 中小企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中犯得最大的錯誤有以下幾個： 1、公司賬面有未分配利潤時，直接轉(zhuǎn)讓; 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中出現(xiàn)股權(quán)增值時，出讓股東要根據(jù)增值凈額繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅，但是其股權(quán)對應(yīng)的未分配利潤還是留存在公司里，將來，公司股東進(jìn)行分配或者股權(quán)再轉(zhuǎn)讓時，仍需按照“紅利所得”繳納個人所得稅。這樣就出現(xiàn)了雙重稅負(fù)。 建議，在公司賬面“所有者權(quán)益”大于“實(shí)收資本”時，如果股東需要進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，先分配賬面利潤，然后再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓; 2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)印花稅和個人所得稅時，企業(yè)財(cái)務(wù)人員將繳納稅金計(jì)入公司費(fèi)用。此類支出，列支公司支出，存在企業(yè)所得稅稅收風(fēng)險(xiǎn);代個人支付稅款而列支公司支出，存在個人所得稅風(fēng)險(xiǎn)。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于中小企業(yè)股權(quán)變更涉及哪些稅收的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
