我們知道財(cái)務(wù)人員在對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理工作時(shí)，就包括對(duì)企業(yè)所得稅計(jì)提的計(jì)算，那么計(jì)提的稅費(fèi)可以在稅前扣除嗎?針對(duì)這個(gè)問題上海公司注冊(cè)網(wǎng)小編收集了一些相關(guān)資料來(lái)為大家進(jìn)行解答。 計(jì)提的稅費(fèi)能否在稅前扣除
依據(jù)： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除�！� 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第三十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加�！� 計(jì)提的土地增值稅可否在企業(yè)所得稅前扣除 企業(yè)所得稅以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。 如果企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)繳土地增值稅時(shí)計(jì)提土地增值稅，但因種種原因未繳入國(guó)庫(kù)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)該是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但是會(huì)產(chǎn)生一個(gè)問題，那就是稅前扣除沒有合法票據(jù)。 國(guó)家稅務(wù)總局公告34號(hào)規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 因此，計(jì)提的土地增值稅是否可以稅前扣除需要分兩種情況來(lái)看 一是，企業(yè)按規(guī)定計(jì)提了土地增值稅，并在匯算清繳結(jié)束前(次年5月31日)繳入國(guó)庫(kù)，取得繳款書的，可以在稅前扣除; 二是，企業(yè)按規(guī)定計(jì)提了土地增值稅，但在匯算清繳結(jié)束前(次年5月31日)仍未繳入國(guó)庫(kù)，未取得繳款書的，在企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)可以扣除，但在匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)企業(yè)所得稅(可以緩解資金壓力)。 |
