計(jì)提所得稅與結(jié)轉(zhuǎn)損益 計(jì)提所得稅是在結(jié)轉(zhuǎn)損益前。 計(jì)提時(shí)分錄 借：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)分錄 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理 ①資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。 ②資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。 對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的所得稅費(fèi)用來(lái)說(shuō)主要有如下內(nèi)容。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日來(lái)計(jì)算當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)來(lái)計(jì)算所得額時(shí)，應(yīng)納稅所得額等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上納稅調(diào)整增加額減去納稅調(diào)整減少額。 這個(gè)公式中我們可以知道，納稅的調(diào)整增加額就是說(shuō)企業(yè)利潤(rùn)減少，根據(jù)稅法的要求，不能夠在稅前扣除相應(yīng)的費(fèi)用，比如是計(jì)提的資產(chǎn)減值損失或是公允價(jià)值變動(dòng)損失。 對(duì)于超過(guò)了工資標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，以及行下罰款等費(fèi)用的支出都不能在稅前扣除。然而，納稅調(diào)整的減少額就是指企業(yè)的利潤(rùn)有所增加，根據(jù)稅法的相關(guān)要求，不能計(jì)入收益項(xiàng)目里。 特別是國(guó)庫(kù)券的利息或是長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)的核算時(shí)，所得的稅率如果是相等的，那么，在所得稅的確認(rèn)時(shí)，不能引入投資收益里面。 對(duì)所得稅有一定影響的項(xiàng)目主要有交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收帳款等會(huì)計(jì)科目。 以上是91開(kāi)業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于計(jì)提所得稅是在結(jié)轉(zhuǎn)損益之前嗎的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
