所得稅匯算清繳時，需要從八個方面來注意，要盡量減少稅收的風險，所以，上海公司注冊網(wǎng)小編接下來為大家整理的就是關(guān)于所得稅匯算清繳的注意事項有哪些的相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴快跟著小編一起來學習吧，希望小編整理的內(nèi)容可以幫助到大家，具體的內(nèi)容就在下方文章中!
企業(yè)所得稅匯算清繳要注意的八個方面如下所示： 在企業(yè)所得稅匯繳的過程當中，要特別關(guān)注的是收入、成本、費用以及資產(chǎn)損失等項目的歸集和核算，規(guī)范稅前扣除，調(diào)整相關(guān)項目�？偨Y(jié)近幾年來的企業(yè)所得稅匯算清繳實務，企業(yè)應該特別關(guān)注以下八個方面，盡量減少稅收風險。 第一，收入確認調(diào)整。企業(yè)在匯算清繳時，依據(jù)權(quán)責發(fā)生制和實質(zhì)重于形式原則確認收入，對稅務與會計的差異應進行納稅調(diào)整。同時，企業(yè)還應該掌握哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，哪些是會計不確認收入而稅收要視同銷售收入行為。不征稅收入本身不構(gòu)成應稅收入，而免稅收入本身已構(gòu)成應稅收入，是一種稅收優(yōu)惠。 第二，成本費用稅金扣除調(diào)整。按照權(quán)責發(fā)生制原則扣除，即屬于當期的成本費用，不論款項是否支付，均作為當期的成本費用;不屬于當期的費用，即使款項已經(jīng)在當期支付，均不作為當期成本費用。在管理費用方面，要重點關(guān)注開辦費、業(yè)務招待費、職工工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等稅法有專門的稅前列支標準和范圍的費用。 第三，資產(chǎn)損失扣除調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報扣除，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。資產(chǎn)損失稅前扣除分為實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失兩類，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。還要注意，企業(yè)資產(chǎn)損失申報分為清單申報和專項申報兩種形式，清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關(guān);專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。 第四，營業(yè)外支出調(diào)整。營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。企業(yè)違反法律法規(guī)的行政性罰款支出不得稅前扣除，一般公益性捐贈支出在企業(yè)年度會計利潤總額的12%之內(nèi)限額扣除。 第五，各項準備金調(diào)整�，F(xiàn)行稅法只對金融業(yè)、保險業(yè)、證券行業(yè)的企業(yè)以及中小信用擔保機構(gòu)等允許按稅法規(guī)定稅前扣除計提的準備金，其他企業(yè)計提的各項準備金，均不得在計提時稅前扣除，否則要進行調(diào)整。 第六，資產(chǎn)調(diào)整。企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。如果資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計賬面價值核算差異明顯，企業(yè)需要特別關(guān)注。另外，如果存在固定資產(chǎn)加速折舊和研發(fā)費用加計扣除，還涉及稅收優(yōu)惠問題，企業(yè)應按優(yōu)惠政策的規(guī)定調(diào)整應納稅所得額。 第七，境外所得稅收抵免調(diào)整。根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)來源于境外的所得，允許限額抵免境外征收的所得稅;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額抵補。此外，居民企業(yè)從其直接或者間接控制20%股份的外國企業(yè)分得的投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在規(guī)定的抵免限額內(nèi)實行間接抵免。對于企業(yè)從境外取得所得，因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除該所得來源國的實際有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率50%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。 第八，企業(yè)重組調(diào)整。企業(yè)重組包括企業(yè)法律形式的改變、債務重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并或者分立等。企業(yè)年度中發(fā)生上述重組行為的，有兩種不同的稅務處理方式，即一般性稅務處理以及特殊性稅務處理。對于一般性稅務處理方式，稅法要求在重組當期確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或者損失;而特殊性稅務處理方式，不需要將資產(chǎn)隱含的增值或者損失在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時實現(xiàn)，暫時不確認所得或者損失。但特殊性稅務處理需要符合一定的條件下，而且應按規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理備案手續(xù)。 |
