所得稅匯算清繳收入的計算方式 一、不征稅收入風(fēng)險,不征稅收入的企業(yè)所得稅處理,可謂處處有風(fēng)險,主要存在以下3個方面: ①、不符合不征稅收入條件,不少企業(yè)只要是財政性資金一律作為不征稅收入,這是錯誤的。 ②、不征稅收入對應(yīng)的支出未調(diào)增,因此,企業(yè)取得不征稅收入進行了調(diào)減,但在使用時形成的支出未調(diào)增。 ③、5年未使用的支出未調(diào)增,確實有企業(yè)取得財政性資金作為不征稅收入后,5年都沒有使用,也未在第六年計入收入總額。 二、扣繳手續(xù)費未計入收入,按照規(guī)定,扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅或企業(yè)所得稅,都可以從稅務(wù)機關(guān)獲得相應(yīng)的手續(xù)費,很多企業(yè)將其計入"其他應(yīng)付款"等科目.因此,企業(yè)取得的扣繳手續(xù)費應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅收入總額,繳納企業(yè)所得稅。 三、資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移未視同銷售,有些企業(yè)將自產(chǎn)或外購商品用于廣告宣傳、業(yè)務(wù)招待或職工福利,未視同銷售。 四、政府補助未計入收入,盡管企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)取得政府補助應(yīng)計入營業(yè)外收入.但是,仍然有一些企業(yè)將其計入"資本公積""其他應(yīng)付款"等科目,未繳納企業(yè)所得稅。 五、資產(chǎn)負債表日后退貨未沖減當(dāng)期收入,企業(yè)在當(dāng)期發(fā)生的銷售退回稅會沒有差異,但在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生銷售退回則存在稅會差異,很多企業(yè)沒有做納稅調(diào)整。 根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生銷售退回,通過"以前年度損益調(diào)整"科目,減少以前年度利潤。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。因此,稅法規(guī)定銷售退回一律沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入,不管是否屬于資產(chǎn)負債表日后事項。 六、未收款或未開票不確認(rèn)收入,有些企業(yè)銷售貨物,貨物已發(fā)出,尚未收到貨款,或尚未開具發(fā)票,便未確認(rèn)收入,這是錯誤的.
企業(yè)所得稅確認(rèn)收入的原則 1、商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方; 2、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實施有效控制; 3、收入的金額能夠可靠計量; 4、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算.只要符合這四項原則,不管是否收到貨款或開具發(fā)票,都須確認(rèn)收入。 以上是91開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于所得稅匯算清繳的收入如何計算的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
