個稅籌劃是幫助個人減輕稅務(wù)的負(fù)擔(dān)，那么大家知道有關(guān)個人所得稅籌劃方式是什么嗎?針對這個內(nèi)容，上海注冊公司網(wǎng)小編在下文中整理了相關(guān)的知識內(nèi)容供大家進(jìn)行參考，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴快跟隨小編一起來下文中看看吧!
個人所得稅籌劃方式 以權(quán)益結(jié)算的股權(quán)激勵計(jì)劃 只要公司決定其股權(quán)激勵計(jì)劃采取以權(quán)益結(jié)算的方式，無論授予的是股票還是期權(quán)，其納稅規(guī)定都是一致的。 以權(quán)益結(jié)算的股權(quán)激勵計(jì)劃包括股票期權(quán)、限制性股票、業(yè)績股票等。 《關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕5號)是對限制性股票、業(yè)績股票與股票期權(quán)在個人所得稅方面的規(guī)定的統(tǒng)一。 在進(jìn)行具體的方案設(shè)計(jì)時，納稅籌劃點(diǎn)又可以體現(xiàn)在以下幾個階段：取得股票時根據(jù)財(cái)稅〔2005〕35號的規(guī)定，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外(如期權(quán)本身在授予時即約定可以公開交易)，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。也就是說，在授予股票期權(quán)時，一般是不產(chǎn)生納稅義務(wù)的。 無論是授予股票期權(quán)還是直接授予股票，其納稅義務(wù)都是發(fā)生在真正取得股票時。 即若直接授予股票，納稅義務(wù)馬上發(fā)生;若授予股票期權(quán)，員工在接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃時，不發(fā)生納稅義務(wù)，當(dāng)員工行權(quán)時才發(fā)生納稅義務(wù)。 根據(jù)財(cái)稅〔2009〕5號和財(cái)稅〔2005〕35號的規(guī)定，員工從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當(dāng)日的收盤價，下同)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。 由上述規(guī)定可以看出，股票的市價與激勵對象支付的對價之間的差額越大，激勵對象的稅負(fù)越高。 故在進(jìn)行納稅籌劃的時候，公司可以通過選擇有利的“行權(quán)日”、“行權(quán)日股票市價”和“授予價”，降低股票期權(quán)的應(yīng)納稅所得額;而對于直接授予限制性股票或業(yè)績股票的情況，公司可以不采取無償贈送的方式，而由激勵對象支付一定的對價，甚至采用激勵對象自行出資購買的方式，使應(yīng)納稅所得額達(dá)到最低。 |
