小規(guī)模納稅人和一般納稅人的不同點(diǎn) 01、判定標(biāo)準(zhǔn)不同 （一）小規(guī)模納稅人 2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。 （二）一般納稅人 增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，除下列可以不辦理一般納稅人規(guī)定外： 1.按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的； 2.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。 02、增值稅稅率不同 （一）一般納稅人增值稅稅率 根據(jù)最新規(guī)定，現(xiàn)行的增值稅稅率分別為13%、9%、6%，0%。 1.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除以下第2項、第4項、第5項另有規(guī)定外，稅率為13%。 2.納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%： （1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； （2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； （3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物； （4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； （5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 3.納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。 4.納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 5.境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。 （二）一般納稅人還可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更，按簡易征收適用5%、3%征收率的情形可參考相關(guān)文件。 （三）小規(guī)模納稅人增值稅征收率 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%或5%。 自2020年3月1日至2021年12月31日，全國各省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。 小規(guī)模納稅人什么情況下是5%的征收率？ 1.銷售不動產(chǎn)； 2.出租不動產(chǎn)及土地； 3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目； 4.勞務(wù)派遣服務(wù)及安全保護(hù)服務(wù)。
03、增值稅計算方法不同 （一）小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 （二）一般納稅人的應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額 一般納稅人符合條件可以適用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。 04、稅收優(yōu)惠不同 （一）小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策 自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。 一般納稅人目前沒有這樣的優(yōu)惠。 （二）小規(guī)模納稅人附加稅費(fèi)優(yōu)惠政策 自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。 增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述規(guī)定的優(yōu)惠政策。 一般納稅人目前沒有附加稅減半的優(yōu)惠。 05、抵扣進(jìn)項稅不同 小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅，而一般納稅人是可以進(jìn)行進(jìn)項認(rèn)證抵扣的，并且火車票、飛機(jī)票、客運(yùn)票以及一般納稅人收到的帶有稅率的滴滴打車票都是可以用來做進(jìn)項抵扣的。 一般來說，企業(yè)在剛剛成立的時候都是小規(guī)模納稅人，當(dāng)企業(yè)的開票量達(dá)到一定的規(guī)模后，企業(yè)可以從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變成一般納稅人。而一般納稅人不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的不同點(diǎn)的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
