研發(fā)費(fèi)用增值稅進(jìn)項(xiàng)是否可以抵扣 計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的原材料的購(gòu)入進(jìn)項(xiàng)稅額是否能夠抵扣,因區(qū)分不同情況: 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出,應(yīng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出.研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查; 開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì),以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等. 1、進(jìn)行研發(fā)活動(dòng),形成了無(wú)形資產(chǎn): 研發(fā)活動(dòng)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)屬于用于"非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目",進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出并計(jì)入該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值. 2、研究后形成研究成果,并利用研究成果,在開(kāi)發(fā)階段生產(chǎn)出了材料、裝置、產(chǎn)品等所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣. 3、雖進(jìn)行研究活動(dòng),但未能形成研究成果;或,研究形成研究成果,但在開(kāi)發(fā)階段生產(chǎn)材料、裝置、產(chǎn)品等時(shí),出現(xiàn)報(bào);或,開(kāi)發(fā)活動(dòng)本身發(fā)生失敗, 因不屬于"管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的非正常損失",亦不屬于不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的其他情形,故前述三種情況,應(yīng)認(rèn)為是正常損耗,進(jìn)行稅額可以抵扣,無(wú)須轉(zhuǎn)出.
準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò),現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》公布,自2009年1月1日起施行. 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額.下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣: (一)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額. (二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額. (三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率 (四)購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率. (五)接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票外,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額. 進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率運(yùn)輸費(fèi)用金額,是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用(包括鐵路臨管線(xiàn)及鐵路專(zhuān)線(xiàn)運(yùn)輸費(fèi)用)、建設(shè)基金,不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi). (六)接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)(以下稱(chēng)通用繳款書(shū))上注明的增值稅額." 以上是玖邀開(kāi)業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于研發(fā)費(fèi)用增值稅進(jìn)項(xiàng)是否可以抵扣的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
