個人所得稅匯算清繳的內(nèi)容 一、匯算清繳內(nèi)容 公告明確我國居民個人(即在中國境內(nèi)有住所或無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人)取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費需要辦理匯算清繳，不包括按照財稅[2018]164號規(guī)定的不納入綜合所得計算的收入，如全年一次性獎金、解除勞動關(guān)系、提前退休等取得的一次性補償收入以及上市公司股權(quán)激勵等。具體的計算公式為： 年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=【(綜合所得總額-6萬元-“三險一金”等專項扣除-專項附加扣除-其他扣除)*適用稅率-速算扣除】-已預(yù)繳稅額
二、免于匯算清繳的三種情形 為減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，貫徹國務(wù)院對中低收入納稅人免除年度匯算清繳補稅義務(wù)的政策，公告明確符合下列情形之一的，即可免于年度匯算清繳： 1、納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的; 2、納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的; 3、納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。 納稅人應(yīng)注意，以上三種情況屬于并列關(guān)系，只需滿足其中一種即可免于匯算清繳。即只要滿足綜合所得年收入不超過12萬元，無論補稅金額為多少均不需用辦理;只要補繳金額不超過400元，無論取得收入的高低均不需要辦理;以及平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致，即不需要辦理退稅或補稅，自然無需辦理匯算清繳，或者納稅人不申請退稅的，同樣也無需辦理。 納稅人為了判斷自己是否屬于以上三種免于匯算清繳的情形，以及明確應(yīng)補稅或退稅的金額，可通過以下三種方式進行確認(rèn)： 第一種：納稅人可要求扣繳單位提供已發(fā)放的收入和已扣繳稅款的情況; 第二種：自行登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站查詢收入和納稅申報記錄; 第三種：匯算清繳前，稅務(wù)機關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)，若納稅人對此無異議的，系統(tǒng)可自動計算應(yīng)補或退稅款。 三、明確需要辦理匯算清繳的納稅人 公告明確符合以下兩種情形之一的納稅人需要辦理匯算清繳： 第一種：年度已預(yù)交稅款大于年度應(yīng)納稅額且要申請退稅的。 第二種：取得綜合收入超過12萬元且需補稅金額超過400元的。 根據(jù)上述規(guī)定，匯算清繳的情形分為退稅和補稅兩種。實務(wù)中，納稅人匯算清繳需要退稅或補稅的情形分別有以下幾種。 1、納稅人需要辦理退稅的情形 預(yù)申報時，未申報專項附加扣除的，或申報不足的; 納稅年度取得的勞務(wù)報酬、稿酬所得或特許權(quán)使用費收入預(yù)扣率大于匯算清繳稅率的; 無任職受聘單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需通過年度匯算清繳辦理各類扣除的; 發(fā)生公益性捐贈等可以在稅前扣除的其他項目，或者免稅收入未扣除的。 2、納稅人需要辦理補稅的情形 納稅人有兩處以上綜合所得，雖然扣繳義務(wù)人已經(jīng)分別扣繳，但是合并后可能會適用高段的稅率; 扣繳義務(wù)人預(yù)扣的收入低于納稅人實際取得的收入，造成少預(yù)繳的; 納稅人平時預(yù)扣填報的基礎(chǔ)費用、專項附加扣除等扣除項目多扣的。 |
