國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，根據(jù)《城建稅法》等相關(guān)政策規(guī)定，明確了城建稅的計(jì)稅依據(jù)。該公告自2021年9月1日起施行。 公告指出，城建稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人依法實(shí)際繳納的兩稅稅額。其中，依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（以下簡稱留抵退稅額）后的金額。 依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額，是指納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額，扣除直接減免的消費(fèi)稅稅額后的金額。
城建稅的具體計(jì)算公式為：城建稅計(jì)稅依據(jù)=依法實(shí)際繳納的增值稅稅額＋依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額。 其中，依法實(shí)際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額＋增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額 依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額=納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額-直接減免的消費(fèi)稅稅額 比如：位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年10月申報(bào)期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠（不包含先征后退、即征即退，下同）后申報(bào)繳納增值稅50萬元，9月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬元（其中涉及出口貨物6萬元，涉及增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)4萬元），9月收到增值稅留抵退稅額5萬元，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：（50＋6＋4-5）×7%=3.85（萬元） 再比如：位于某縣縣城的乙企業(yè)（城建稅適用稅率為5%），2021年10月申報(bào)期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠后申報(bào)繳納增值稅90萬元，享受直接減免消費(fèi)稅優(yōu)惠后申報(bào)繳納消費(fèi)稅30萬元，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：（90＋30）×5%=6（萬元） |
